Od čega se sastoji PDV? Postupak za obračun poreza na dodatu vrijednost. Postupak i rokovi plaćanja poreza

PDV je porez koji moraju obračunati privredni subjekti koji primjenjuju opšta pravila oporezivanja. U određenim situacijama to će morati uzeti u obzir i neplatiše.

Procedura izračuna, po pravilu, ne izaziva poteškoće. Prilikom prodaje zaliha (materijalne imovine) ili usluga, obveznik PDV-a uvećava iznos prodaje za stopu PDV-a, a kao odbitak uzima ulazni porez, čime umanjuje porez obračunati pri prodaji. Naime, PDV se obračunava na maržu. Na primjer, kompanija je kupila artikle zaliha za 12.000 rubalja. (10.000 za robu i 2.000 za PDV), i prodao ih za 18.000 rubalja. (15.000 - za robu i materijale sa maržom i 3.000 rubalja - PDV). U budžet morate platiti razliku između poreza na promet i ulaznog poreza, odnosno 1.000 rubalja. (3.000 - 2.000). Porezni utajivači nemaju pravo da koriste odbitak.

Podatke o ulaznom PDV-u treba evidentirati u knjizi nabavki, a podatke o izlaznom PDV-u u knjizi prodaje. Razlika se iskazuje u deklaraciji na kraju tromjesečja. Podaci iz knjige nabavke i prodaje sastavni su dio ovog izvještaja. Izjava se mora podnijeti Federalnoj poreskoj službi u mjestu registracije poreskog obveznika najkasnije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala (član 5. člana 174. Poreskog zakona Ruske Federacije).

BILJEŠKA! Obveznici PDV-a mogu slati prijave Federalnoj poreskoj službi samo u elektronskoj formi putem sigurnih komunikacijskih kanala, nakon što su fajlove prethodno ovjerili elektronskim digitalnim potpisom. Neplatiši imaju pravo da ovaj izvještaj dostave na papiru.

U slučaju kašnjenja u podnošenju PDV izvještaja, predviđene su kazne u iznosu od 5% iznosa poreza za svaki mjesec kašnjenja, ali ne manje od 1000 rubalja. i ne više od 30% iznosa poreza (klauzula 1 člana 119 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Rok za uplatu PDV-a u budžet u 2019

Postupak i rokovi plaćanja PDV-a regulisani su tačkom 1. čl. 174 Poreski zakon Ruske Federacije. Plaćanje se vrši mjesečno do 25. dana kvartala koji slijedi nakon izvještajnog perioda, dijeleći iznos obračunatog poreza na jednake dijelove. Štaviše, ako rok plaćanja padne na vikend, on se automatski odgađa na sljedeći radni datum koji slijedi nakon vikenda (klauzula 7, član 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pogledajmo rok za plaćanje PDV-a u 2019. godini u tabeli:

Primjer

Iznos PDV-a koji Jug-Polimer doo treba da plati za 1. kvartal 2019. godine iznosio je 34.549 RUB. Za utvrđivanje iznosa plaćanja potrebno je podijeliti iznos poreza na 3 dijela. U uvjetima primjera, to će biti 11.516,3333 rubalja. (34,549/3).

Budući da se veličina plaćanja kao rezultat podjele dobiva s ostatkom, tranše 1 i 2 se zaokružuju na cijele rublje, a 3 - do velikog. Istovremeno, povećanje iznosa u tranšama 1 i 2 takođe neće biti greška. Ovaj uslov se ogleda u pismu Federalne poreske službe Rusije u Moskvi od 26. decembra 2008. godine br. 19-12/121393.

To jest, do25.04.2019. i 27.05.2019 računovođa treba prenijeti 11.516 rubalja svaki, a prije 25.06.2019— 11.517 rub.

BILJEŠKA! Procedura zaokruživanja kopejki u rublje odobrena je samo za poreze. Često, kako bi se pojednostavila međusobna poravnanja, kompanije zaokružuju kopejke u rublje u primarnom obliku. Ovo je prilično opasno, jer kompanija rizikuje da potcijeni plaćanja, što će za posljedicu imati izricanje kazni.

Poresko zakonodavstvo dozvoljava prijevremeno plaćanje poreza. Nije zabranjeno uplatiti cijeli iznos jednom uplatom prije 25. prvog mjeseca, odnosno 1/3 dijela uplatiti do 25. prvog mjeseca, a 2/3 do 25. drugog mjeseca.

Prilikom prijenosa poreza pažljivo provjerite podatke o poreznoj upravi u regiji.

Na koje detalje treba obratiti pažnju prilikom popunjavanja naloga za plaćanje, saznajte u članku “Gdje platiti PDV i kako i gdje pronaći tačne podatke za plaćanje?” .

U slučaju kašnjenja u plaćanju, kompanija će se suočiti sa poreskim sankcijama u iznosu od 20% iznosa neplaćenog poreza (član 1. člana 122. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako poreski organi mogu dokazati da PDV nije plaćen namjerno, tada će kompanija biti kažnjena novčanom kaznom u iznosu od 40% iznosa neplaćenog poreza (član 3. člana 122. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Više o obavezi poreskih obveznika za zakašnjelo plaćanje PDV-a pročitajte u materijalu „Koja je odgovornost za kašnjenje u plaćanju PDV-a?“ .

O plaćanju i roku za podnošenje PDV-a od strane poreskog agenta pročitajte u našoj posebnoj rubrici.

Rezultati

Rok za uplatu PDV-a za obveznike ovog poreza je 25. U ovom slučaju porez se plaća mjesečno u jednakim ratama po 1/3 iznosa obračunatog u prijavi.

PDV je skraćenica za porez na dodatu vrijednost. Ovo je naziv indirektnog poreza, koji vam omogućava da povučete dio cijene proizvoda (dobre ili usluge) u državni proračun. Ovaj oblik zapljene može postojati u svim fazama proizvodnje robe ili pružanja usluga.

Ako više organizacija i pojedinaca sukcesivno učestvuje u stvaranju proizvoda (najčešće je to slučaj), tada državni budžet kao rezultat plaćanja dobija poznati dio troškova. Međutim, to se ne dešava odmah, već kako se implementiraju pojedinačne faze procesa kreiranja.

U Rusiji je podrazumevani porez na dodatu vrednost 18%. Postoje i liste transakcija koje imaju sniženu stopu (10%) ili uopće ne podliježu tom porezu. Razmotrimo proceduru za obračun i plaćanje ovog poreza na teritoriji Ruske Federacije.

Pravna osnova

PDV je plaćen u 2014. godini 22. godinu za redom. U Rusiji je uveden 1992. godine, a u početku je postupak plaćanja bio regulisan posebnim zakonom. Kasnije, 2001. godine, 21. član je istaknut u Poreskom zakoniku, koji reguliše ovo pitanje.

Povlaštene stope i potpuno oslobođenje od plaćanja ovog poreza predviđeni su za više od stotinu različitih slučajeva, koji su navedeni u Poreskom zakoniku. Tako je oslobođenje od plaćanja ovog poreza ukoliko iznos prihoda od prodaje robe ili usluga za tri kalendarska mjeseca ne prelazi određene granice. U skladu sa stavom 1. člana 145. Poreskog zakona, ovo ograničenje sada iznosi 2 miliona rubalja.

Poreski obveznici

Veoma je važno znati ko plaća PDV. Uostalom, gotovo svaka vrsta poslovanja može stvoriti pravni osnov za plaćanje ovog poreza. Platioci su:

  • pravna lica koja se bave poslovima poslovanja, osiguranja i bankarstva (osim u slučajevima kada se poslovanje obavlja na osnovu bankarske dozvole);
  • preduzeća koja obavljaju komercijalnu delatnost na osnovu stranih ulaganja;
  • porodična preduzeća i preduzeća osnovana od strane privatnih i javnih organizacija koje obavljaju komercijalnu delatnost na osnovu ekonomske svojine;
  • filijale i druge posebne jedinice organizacija koje nemaju svojstvo pravnog lica, ali imaju tekući račun i obavljaju sve poslove uz naknadu;
  • međunarodna i strana pravna lica koja obavljaju komercijalne aktivnosti na teritoriji Ruske Federacije;
  • neprofitne organizacije, ako u toku rada obavljaju komercijalnu djelatnost;
  • individualni preduzetnici;
  • lica koja premeštaju robu preko granica Carinske unije i stoga su priznata kao poreski obveznici.

Do 2017. izuzeci su predviđeni za organizacije koje su partneri ili organizatori Olimpijade i Paraolimpijskih igara u Sočiju.

Objekti oporezivanja

Jednako je važno znati šta se tačno oporezuje. Prema važećem zakonodavstvu, sljedeće transakcije podliježu oporezivanju:

  • prodaja roba i usluga na teritoriji Ruske Federacije. To uključuje, između ostalog, prodaju založene imovine i njen sporazumni prenos, kao i prenos prava svojine. Prodajom se smatra i besplatno pružanje usluga;
  • prijenos robe, obavljanje poslova, pružanje usluga na teritoriji Ruske Federacije za vlastite potrebe, ako se troškovi ne odbijaju prilikom obračuna poreza na dohodak;
  • građevinski i instalaterski radovi za vlastite potrebe;
  • uvoz robe na teritoriju Rusije i na teritorije koje su pod jurisdikcijom Ruske Federacije.

Predmet oporezivanja nisu:

  • poslovi koji se ne priznaju kao promet proizvoda (prema stavu 3. člana 39. Poreskog zakonika);
  • prenos infrastrukturnih objekata, stambeno-komunalnih objekata i socio-kulturnog naslijeđa na besplatno korištenje vlastima;
  • prenos imovine opštinskih i državnih preduzeća ako je kupljena privatizacijom;
  • obavljanje poslova i pružanje usluga od strane organizacija koje pripadaju državnim organima, ako istovremeno vrše svoja isključiva ovlašćenja u skladu sa zakonom utvrđenim nadležnostima;
  • poslovi prodaje zemljišnih parcela, uključujući dionice;
  • prenos imovinskih prava na pravne sljedbenike organizacija;
  • prenos finansija i nekretnina za stvaranje ili dopunu ciljnog kapitala neprofitnih organizacija, ako se to desi u skladu sa zakonom;
  • pružanje usluga besplatnog prijenosa imovine državnog trezora na neprofitne organizacije;
  • obavljanje aktivnosti u okviru mjera koje imaju za cilj smanjenje napetosti na državnom tržištu rada u skladu sa odlukama Vlade.

Poreske stope

Tokom nekoliko godina, stope PDV-a su postepeno smanjivane kako se zakonska regulativa mijenjala. Maksimalni iznos je bio 28%, zatim je stopa pala na 20%, a od 2004. godine iznosi 18%.

Za neke vrste robe (uglavnom hrana i proizvodi za djecu) primjenjuje se povlaštena stopa od 10 posto. Za izvoznu robu stopa je 0%, odnosno ne plaća se porez. Da bi bio oslobođen plaćanja poreza, izvoznik mora svaki put podnijeti zahtjev za povraćaj poreza i odgovarajući set dokumenata poreznim vlastima.

Prema članu 149. Poreskog zakona, neke transakcije ne podliježu ovom porezu:

  • davanje prostorija za iznajmljivanje stranim licima akreditovanim od strane Ruske Federacije;
  • prodaja medicinskih i prehrambenih proizvoda na teritoriji Ruske Federacije prema odobrenoj vladinoj listi;
  • prodaja kovanog novca od plemenitih metala koji je zakonsko sredstvo plaćanja;
  • prodaja robe uključene u listu bescarinskih proizvoda;
  • prodaja vjerskih proizvoda prema vladinoj listi;
  • bankarski poslovi (osim naplate);
  • određene bankarske poslove koji se obavljaju u skladu sa zakonom utvrđenom procedurom bez dozvole Centralne banke;
  • pravne usluge;
  • kreditne transakcije (u vrijednosnim papirima ili u gotovini) i repo transakcije;
  • istraživačko-razvojne aktivnosti na teret budžeta;
  • gašenje šumskih požara;
  • Izvođenje dijagnostičkih i popravnih radova na inostranoj teritoriji opreme koja je izvezena iz Rusije.

Nekoliko važnih tačaka

Treba imati na umu da se PDV obračunava po stopi koja odgovara vrsti djelatnosti, a ne samo obliku poslovanja. Dakle, ako se u toku poslovanja obavljaju i transakcije koje podliježu oporezivanju uz one koje ne podliježu oporezivanju, za njih se mora voditi posebno računovodstvo.

U nekim slučajevima, ako preferencijalne transakcije imaju mali udio u cjelokupnom procesu, poreski obveznici će se odreći izuzeća od poreza na dodatu vrijednost kako bi pojednostavili računovodstveni proces. U tom slučaju morate podnijeti zahtjev nadležnoj Federalnoj poreznoj službi najkasnije prvog dana izvještajnog poreskog perioda.

Odbijanje ili obustava oslobađanja od poreza na dodatu vrijednost moguća je samo za sve djelatnosti poreskog obveznika. Djelomična izuzeća nisu dozvoljena, na primjer u zavisnosti od toga ko je kupac. Puštanje na slobodu na period kraći od godinu dana takođe nije dozvoljeno.

Takođe treba imati na umu da preduzetnici koji rade po pojednostavljenom poreskom sistemu nisu poreski obveznici. Za sve ostale bi bilo dobro da znaju obračunati PDV.

Obračun poreza na dodatu vrijednost

Nema ništa posebno teško u razumijevanju načina na koji se obračunava iznos PDV-a. Kada postoji početni iznos novca ili vrijednost imovine, njegov izraz se uzima kao 100% bez poreza. Dakle, u slučaju stope neizmirenja obaveza (18%):

  • da biste izračunali isti iznos zajedno sa porezom, potrebno je da ovaj iznos pomnožite sa 1,18;
  • Da biste obračunali porez odvojeno od ovog iznosa, morate ga pomnožiti sa 0,18.

Ako, naprotiv, postoji iznos sa porezom koji je već uključen u njega, tada:

  • da biste odredili početni iznos, potrebno je postojeći iznos podijeliti sa 1,18;
  • Da bi se izdvojio iznos poreza, biće potrebno oduzeti „neto iznos bez poreza“ od iznosa sa porezom. Odnosno, rezultat će biti jednak: (Iznos sa PDV-om – iznos bez PDV-a) = Iznos sa PDV-om * (1 – 1 / 1,18).

Dakle, formule za obračun PDV-a su izuzetno jednostavne, za razliku od mnogih drugih formula povezanih s obračunom poreza. Glavna stvar je da ne zaboravite zbrojiti iznose različitih poreza ako se vodi zasebno računovodstvo.

Izvještavanje o porezu na dodanu vrijednost

Glavni dokument za izvještavanje je PDV prijava koju podnosi poreski obveznik za svaki izvještajni period (kao takav period se označava kvartal). Prema članu 167. Poreskog zakonika, jedan od sljedećih datuma može poslužiti kao trenutak za utvrđivanje poreske osnovice:

  • dan prenosa, odnosno otpreme prava ili robe;
  • dan pune ili djelimične isplate za buduće zalihe ili rad;
  • dan prenosa prava svojine;
  • dan prodaje skladišnog računa.

Prema članu 171. istog akta, poreski obveznik ima pravo da umanji iznos poreza za iznos utvrđenih poreskih odbitaka. Uplatu poreza obveznik mora izvršiti najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda, u jednakim ratama. Najbolje je to učiniti unaprijed, a ne posljednjeg dana, kako ne biste riskirali.

Popunjavanje PDV prijave vrši se u skladu sa naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije broj 104 od 15.10.2009. Treba imati na umu da će vam podnošenje PDV prijava na vrijeme pomoći da izbjegnete značajne probleme. U suprotnom, ako dođe do kašnjenja ili prekršaja, onda će se uplatitelju naplatiti novčane kazne i kazne u skladu sa zakonom. U tom slučaju, poreski organ će samostalno prebiti iznos plaćenog poreza, uključujući i otplatu kazni i penala.

PDV je jedna od onih vrsta poreza u Ruskoj Federaciji za koje ne postoji jedinstvena stopa. Stoga može izazvati najviše poteškoća za poduzetnike i računovođe. U ovom članku ćemo detaljno govoriti o svakoj vrijednosti poreza i na taj način objasniti kako odabrati pravu stopu PDV-a u 2018. u Rusiji (tabela).

Postoji izbor, ali nije slobodan

U stvari, porezne stope PDV-a mogu imati tri, ako ne i pet različitih vrijednosti. U praksi se ovaj porez obračunava po pet različitih stopa:

  • 10/110;
  • 18/118.

Zero tax

Prvi stav člana 164. Poreskog zakonika precizira kategorije transakcija koje su oslobođene plaćanja predmetnog poreza. Ali kako oni po zakonu ne mogu nikako da ne doprinose budžetu, postoji stopa PDV-a od 0 posto.

Takođe, one kompanije koje pružaju usluge međunarodnog prevoza ne podležu porezu. Štaviše, govorimo o prevozu robe i prevozu putnika. Dakle, brojne transportne kompanije potpadaju pod ovaj kriterijum.

Neke specifične vrste proizvodnje još ne podliježu porezu na dodatu vrijednost. Na primjer, to uključuje svemirsku industriju, kao i kompanije uključene u naftni sektor.

Smanjeni porez

Za obračun PDV-a u Rusiji takođe se koristi smanjena stopa PDV-a. To je jednako 10 posto. Grupe robe koje spadaju u ovu kategoriju detaljno su opisane u drugom stavu člana 164. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Evo tabele sa stopama PDV-a u 2018. godini:

Kalkulacije

Razgovor o tome šta je porez na dodatu vrijednost (PDV) nije najteži zadatak, osim ako ne ulazite u detalje. Osnovna znanja o ovoj problematici neće biti suvišna ne samo budućim računovođama i ekonomistima, već i ljudima daleko od tako specifičnih područja djelovanja.

Ekonomski sadržaj PDV-a

PDV je jedan od poreza u Rusiji koji ima značajan uticaj na formiranje državnog budžeta. Suštinu poreza u potpunosti odražava njegov naziv. Odnosno, iz dodane vrijednosti za koju je proizvođač povećao vrijednost originalnog proizvoda (sirovine ili poluproizvoda) proizlazi.

Za „luke“: PDV je porez koji obračunavaju i plaćaju proizvodna preduzeća, organizacije trgovine na veliko i malo, kao i individualni preduzetnici. U praksi se njegova veličina utvrđuje kao umnožak stope razlikom između prihoda ostvarenog prodajom vlastitih proizvoda (roba, usluga) i iznosa troškova koji su iskorišteni za njegovu proizvodnju. Jednostavno, onaj dio proizvoda koji je proizvođač ili prodavac „povećao” na originalni proizvod (u stvari, to je novostvorena vrijednost) je porezna osnovica. Ova vrsta poreza je indirektna, jer je uključena u cijenu proizvoda. U konačnici, plaća ga kupac, a formalno (i praktično) njegovo plaćanje vrše vlasnici i proizvođači robe.

Objekti oporezivanja

Objekti za obračun PDV-a su prihodi od prodaje stvorenih proizvoda, izvršenih radova i usluga, kao i:

Troškovi vlasništva nad robom (radom, uslugama) kada se prenose bez naknade;

Trošak građevinskih i instalaterskih radova izvedenih za vlastite potrebe;

Troškovi uvezene robe, kao i robe (radovi, usluge), čiji je prijenos izvršen na teritoriji Ruske Federacije (nije uključen u oporezivu osnovicu poreza na dohodak).

PDV obveznici

Član 143. Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje da su obveznici PDV-a pravna lica (ruska i strana), kao i individualni preduzetnici registrovani kod poreskih organa. Pored toga, obveznici ovog poreza su i lica koja robu i usluge prevoze preko granica Carinske unije, ali samo ako je carinskim zakonodavstvom utvrđena obaveza plaćanja.

U Rusiji se PDV daje u 3 opcije:

  1. 10 %.
  2. 18 %.

Iznos obračunatog poreza utvrđuje se umnoškom kamatne stope podijeljene sa 100 sa oporezivom osnovicom.

Ne-poslovni prometi (depozitne transakcije za formiranje odobrenog kapitala, prenos osnovnih sredstava i imovine preduzeća na pravnog sljedbenika i drugo), transakcije prodaje zemljišnih parcela i mnoge druge zakonom propisane ne priznaju se kao objekata za obračun ovog poreza.

18% PDV stopa

Do 2009. godine na najveći broj transakcija primjenjivala se stopa PDV-a od 20%. Trenutna stopa je 18%. Za obračun PDV-a potrebno je izračunati umnožak porezne osnovice i kamatne stope podijeljen sa 100. Još jednostavnije: pri utvrđivanju (za lutke) PDV-a, porezna osnovica se množi sa koeficijentom poreske stope - 0,18 (18% / 100). = 0,18). Dakle, iznos PDV-a je uključen u cijenu roba, radova i usluga, koji pada na teret potrošača.

Na primjer, ako je cijena proizvoda bez PDV-a 1000 rubalja, stopa koja odgovara ovoj vrsti proizvoda je 18%, tada je izračun jednostavan:

PDV = CIJENA X 18/ 100 = CIJENA X 0,18.

To jest, PDV = 1000 X 0,18 = 180 (rubalji).

Kao rezultat toga, prodajna cijena robe je obračunati trošak proizvoda sa PDV-om.

Snižena stopa PDV-a

Na određenu grupu prehrambenih proizvoda koji se smatraju društveno značajnim za stanovništvo države primjenjuje se stopa PDV-a od 10%. Takvi proizvodi uključuju mlijeko i njihove derivate, mnoge žitarice, šećer, so, plodove mora, ribu i mesne proizvode, kao i neke vrste proizvoda za djecu i dijabetičare.

Nulta stopa PDV-a, karakteristike njene primjene

Stopa od 0% primjenjuje se na robu (rad i usluge) u vezi sa svemirskim aktivnostima, prodajom, rudarstvom i proizvodnjom plemenitih metala. Osim toga, značajan obim transakcija čine transakcije za kretanje robe preko granice, za čiju registraciju mora biti u skladu sa nultom stopom PDV-a potreban je dokumentarni dokaz o izvozu, koji se dostavlja poreskim organima. Paket dokumenata uključuje:

  1. Ugovor (ili ugovor) poreskog obveznika o prodaji robe stranom licu izvan Ruske Federacije ili Carinske unije.
  2. za izvoz proizvoda sa obaveznom oznakom ruske carine o mestu i datumu polaska robe. Možete dostaviti dokumente o transportu i podršci, kao i drugu potvrdu o izvozu bilo kojeg proizvoda van granica Ruske Federacije.

Ukoliko se u roku od 180 dana od trenutka kretanja robe preko granice ne popuni kompletan paket potrebnih dokumenata i ne dostavi poreskoj upravi, tada je obveznik dužan da obračuna i plati PDV po stopi od 18% (ili 10%). ) stopa. Nakon konačnog prikupljanja carinske potvrde, biće moguće izvršiti povrat ili prebijanje plaćenog poreza.

Korištenje procijenjene stope

Procijenjena stopa se koristi za plaćanje unaprijed iu nekim drugim slučajevima. Za “luke”, PDV po ovoj stopi se obračunava kada je potrebno odvojiti porez koji “sjedi” u njemu od ukupne cijene robe. Ova radnja se provodi prema najjednostavnijim formulama, ovisno o vrsti primijenjene stope PDV-a.

Po stopi od 10% PDV obračunava se 10% / 110%.

Po stopi od 18% - 18% / 118%.

Popunjavanje PDV prijave i rokovi za podnošenje iste

U početnoj fazi pripreme za podnošenje poreskih izvještaja, rad računovođe je usmjeren na utvrđivanje osnovice na koju se naknadno obračunava iznos poreza. Popunjavanje PDV prijave počinje dizajnom naslovne stranice. U ovom slučaju, vrlo je važno pažljivo i pažljivo unijeti sve potrebne podatke (nazive, šifre, vrste itd.). Sve stranice sadrže datum i potpis rukovodioca (ili individualnog preduzetnika), koji mora biti otisnut na naslovnoj strani. Prijavu je potrebno dostaviti poreskoj upravi u mjestu registracije, ali najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala. U istim rokovima se utvrđuje i njegova isplata (ako je rok tromjesečno). Dakle, plaćanje i obračunavanje poreza za 1. kvartal 2014. godine moralo se izvršiti prije 20. aprila tekuće godine.

Obračun poreza

Za lutke: PDV se obračunava u nekoliko faza.

  1. Utvrđivanje poreske osnovice.
  2. obračun PDV-a.
  3. Utvrđivanje visine poreskih olakšica.
  4. Razlika između obračunatog i plaćenog poreza (odbitka) je iznos PDV-a koji se plaća.

Ukoliko odbici premašuju obračunate iznose, poreski obveznik ima pravo na naknadu ove razlike po pismenom zahtjevu i nakon donošenja rješenja, ali o tome kasnije.

Porezni odbici

Posebnu pažnju treba obratiti na odbitke, odnosno iznos PDV-a koji iskazuje dobavljač i plaća se na carini prilikom izvoza robe. Veoma je važno da je porez prihvaćen za odbitak direktno povezan sa obračunatim prometom. Jednostavno, ako se PDV obračunava na promet od prodaje proizvoda „A“, tada se u obzir uzimaju sve kupovine vezane za ovaj proizvod. Potvrda prava na odbitak ovjerava se računima primljenim od dobavljača, kao i dokumentima za plaćanje iznosa poreza pri prelasku granice. PDV je u njih uključen kao poseban red. Takve fakture se evidentiraju u posebnoj fascikli, a promet za svaki proizvod se evidentira u knjizi nabavki prema odobrenom obrascu.

Prilikom poreskih kontrola često se postavljaju pitanja u vezi sa nepravilnim popunjavanjem obaveznih polja, navođenjem netačnih podataka i nepostojanjem potpisa ovlašćenih lica. U pravilu, u takvoj situaciji zaposlenici Federalne porezne službe poništavaju odgovarajuće iznose odbitka, što dovodi do dodatnih naplata PDV-a i kazni.

Elektronsko podnošenje deklaracija

Od 2014. godine PDV prijave se moraju podnositi samo elektronskim putem. Postoji samo nekoliko izuzetaka vezanih za posebne poreske režime.

Uslovi za povrat PDV-a

Ostvarivanje prava obveznika na povraćaj uplaćenog iznosa poreza vrši se na osnovu uredske kontrole koju vrše poreski organi. Deklarativna procedura za povraćaj PDV-a odvija se u odnosu na nekoliko obveznika koji ispunjavaju sledeće uslove:

Ukupan iznos plaćenih poreza (PDV, akcize, porezi na dohodak i porezi na proizvodnju) mora biti najmanje 10 milijardi rubalja. za 3 kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je podnesen zahtev za naknadu;

Platilac je dobio bankarsku garanciju.

Primjena ovog postupka predviđa još jedan uslov: obveznik mora biti registriran kod poreznih organa Ruske Federacije najmanje 3 godine prije podnošenja poreske prijave za

Procedura povrata novca

Da bi ostvario povraćaj PDV-a, obveznik je dužan da podnese pisani zahtev poreskom organu za povraćaj poreskih iznosa. Ovi iznosi se mogu vratiti na tekući račun naveden u zahtjevu ili prebiti sa drugim poreznim uplatama (ako na njima postoje dugovi). Inspektorat će odluku donijeti u roku od 5 radnih dana. Povrat PDV-a se vrši u istom roku u iznosu navedenom u odluci. Ukoliko sredstva ne pristignu na tekući račun na vreme, poreski obveznik ima pravo da od poreskih organa (iz budžeta) dobije kamatu za korišćenje ovog novca.

Stolna inspekcija

Za provjeru valjanosti vraćenih iznosa, poreska inspekcija u roku od 3 mjeseca vrši uredsku kontrolu. Ako se ne utvrde činjenice o prekršajima, u roku od 7 dana po obavljenom inspekcijskom nadzoru, lice kod kojeg se vrši kontrola se pismeno obavještava o zakonitosti prebijanja.

Ako se otkriju kršenja važećeg ruskog zakonodavstva, inspektorat sastavlja zapisnik o inspekciji, na osnovu kojeg se donosi odluka protiv poreskog obveznika (odbijanje privlačenja ili pozivanje na odgovornost). Osim toga, prekršilac je dužan da vrati višak iznosa PDV-a i kamate za korištenje ovih sredstava. Ukoliko se navedeni iznos ne vrati, obaveza vraćanja u budžet Ruske Federacije je na banci koja je izdala garanciju. U suprotnom, poreznici na nesporan način otpisuju potrebna sredstva.

Neke odredbe koje se odnose na obračun i plaćanje PDV-a su prilično složene za neposredno razumijevanje, ali promišljeno razumijevanje daje rezultate. Posebnu poteškoću u razumijevanju ovog poreza stvaraju specifični termini i redovne promjene u zakonodavstvu Ruske Federacije.

PDV je možda najkompleksniji porez, koji ima dosta zakonskih izuzetaka u redoslijedu obračuna i plaćanja. O tome se dosta pričalo, razmatrane su mnoge situacije, a privredni subjekti neumorno nastavljaju da plaćaju penale zbog pogrešnog računovodstva zbog nerazumijevanja važećeg zakonodavstva. U ovom članku pokušat ćemo razumjeti ovaj složeni porez.

Suština poreza na dodatu vrijednost

U teoriji poreskog računovodstva postoje dvije široke grupe fiskalnih obaveza – jednokratno zadržavanje i kumulativno.

Prvi, kao što im i samo ime govori, nameću teret jednokratno na određenu listu roba i usluga, a to se dešava u jasno utvrđenoj fazi određivanja cijena. Potonji imaju složenu strukturu i podložni su odbitku za svaku trgovinsku transakciju.

Šta je PDV? Ovo je kolektivna amalgamacija gore navedenih grupa. Teret na dodanu vrijednost, nesumnjivo, treba klasifikovati kao najsloženiji i višestepeni, zbog čega ima tako značajan udio u fiskalnoj politici Ruske Federacije.

Dakle, PDV - šta je to? Riječ je o indirektnom porezu tradicionalne prirode, koji predstavlja doplatu na određenu grupu dobara i usluga, koju u konačnici plaća potrošač. Iako se privrednom subjektu nameću obaveze, o tome kasnije.

Ko je poreski obveznik?

Obveznici PDV-a su pravna poslovna lica, samostalni preduzetnici, kao i ona lica koja prevoze robu preko državne granice Ruske Federacije i koja su priznata kao nosioci obaveza za porez na dodatu vrednost u skladu sa Carinskim zakonikom Ruske Federacije.

U ovom slučaju, preduzeće može legalno dobiti oslobođenje od fiskalne obaveze. Ili peticiju za promjenu stope (na kraju krajeva, kao što znate, postoje PDV od 18, 0 i 10%).

Što se tiče poreskog oslobođenja, privredni subjekt mora samostalno da brine o ostvarivanju ovog prava. Da bi to učinio, mora prije 20. dana u očekivanom mjesecu kontaktirati fiskalne organe sa svim potrebnim dokumentima, uključujući izvode iz dnevnika poslovanja i bilansa stanja, kao i svu potrebnu primarnu dokumentaciju u vidu fakture.

Predmet oporezivanja

PDV - šta je to? Ovo je indirektna naknada, čiji je predmet lista određenih operacija:

  • redovna prodaja robe;
  • bespovratna prodaja imovine, imovinskih prava ili prodaja po ugovoru o naknadi;
  • prenos dobara i usluga za ličnu upotrebu, a njihov trošak se odbija prilikom obračuna fiskalnog opterećenja dobiti;
  • izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu upotrebu;
  • roba koja prelazi državnu granicu Ruske Federacije.

Istovremeno, važno je shvatiti da se u cilju nametanja poreznog opterećenja PDV-a prodaja robe mora vršiti na teritoriji Ruske Federacije. Ako je riječ o izvoznim poslovima, onda se početno učitavanje oporezivog objekta mora dogoditi unutar državne granice.

Poreska osnova

PDV - šta je to? Riječ je o fiskalnoj obavezi, čiju osnovu čine troškovi prodatih dobara i usluga, a njen ukupan obim ne uključuje akcizu i porez na promet. U ovom slučaju, za nominalnu vrijednost se uzima cijena navedena u kupoprodajnom ugovoru, bez obzira da li je viša ili niža od cijene koštanja i prosječne tržišne vrijednosti. Dakle, prema važećem zakonodavstvu, to je osnovica PDV-a dok se ne dokaže suprotno.

Porez na dodatu vrijednost je fiskalni namet sa dosta zamki, pa se dešava da državni organi preuzmu kontrolu nad cijenom određenog proizvoda (usluge). Ovo se često dešava kada se transakcije sklapaju između povezanih lica, ako se radi o barter transakcijama ili ako tržišna cijena značajno oscilira u svojoj nominalnoj vrijednosti.

Fiskalne stope

Porez na dodatu vrijednost danas se obračunava po tri stope - 18, 10 i 0%.

PDV od 0% se koristi u sljedećim slučajevima:

  • izvozna prodaja robe, koja se vrši prelaskom državne granice Ruske Federacije u interakciji sa carinskom službom;
  • obavljanje usluga i radova u cilju proizvodnje robe čiji se izvoz planira izvršiti van zemlje radi dalje prodaje;
  • direktan transport robe za dalji izvoz.

Stopa od 10% primjenjuje se u nizu sljedećih slučajeva:

  • prilikom prodaje prehrambenih proizvoda iz čl. 164 Poreski zakonik Ruske Federacije;
  • prodaja periodičnih publikacija;
  • proizvodnja robe široke potrošnje za djecu;
  • književnost obrazovne i naučne prirode;
  • medicinski proizvodi.

Na prodaju i proizvodnju ostalih dobara i usluga primjenjuje se stopa PDV-a od 18%.

Fiskalni period

Kao i druge vrste poreskog opterećenja, fiskalna obaveza u pogledu dodane vrijednosti ima jasan kalendarski odnos utvrđen zakonom. Tako je oporezivanje PDV-om ograničeno na jedan kalendarski mjesec. Međutim, postoji niz posebnih privrednih subjekata za koje je pomenuti period jedna četvrtina. Ova grupa uključuje ona preduzeća čija neto dobit ne prelazi dva miliona rubalja mesečno.

Osnovica za plaćanje poreza na dodatu vrijednost je stvarni promet dobara i usluga, koji podliježe fiskalnom opterećenju, a vrši se na kraju zakonom predviđenog roka, a najkasnije do 20. u narednom mjesecu. .

Obrasci poreskih prijava

Prema zadatim rokovima, obveznici PDV-a su dužni da fiskalnim organima dostave svu potrebnu dokumentaciju u vezi sa opterećenjem. Štaviše, mora sadržavati ne samo izjavu, već i primarne informacije o kontroverznim i sumnjivim transakcijama.

Svi privredni subjekti poreski obveznici dužni su da dostave izvještajnu dokumentaciju (čak i oni koji se bave isključivo izvozom i, shodno tome, svi njihovi proizvodi podliježu stopi PDV-a od 0%). Međutim, u ovom slučaju, izjava ima nestandardni obrazac, u skladu sa odobrenom naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 31n od 31. marta 2005. godine.

Svu dokumentaciju potrebnu za izvještavanje obezbjeđuje privredni subjekat o mjestu registracije preduzetnika.

Metodologija obračuna i plaćanja PDV-a, primjer korištenja

Tako, na primjer, imamo preduzeće - LLC. Da bi izračunao poresku osnovicu, računovođa prvo treba da uzme kao konstantu tržišnu vrijednost prodatih dobara i usluga, a zatim od dobijenog iznosa oduzme sve potrebne vrijednosti, uključujući i zakonom dozvoljene pogodnosti.

Osim toga, u nominalnu vrijednost nisu uključeni iznosi obaveza koji su predočeni obvezniku tereta, a naknadno otplaćeni indirektno prilikom kupovine bilo kakvih pogodnosti. Ovo pravilo se primjenjuje na sljedeće kategorije poslovnih aktivnosti:

  1. Sticanje imovinskih prava, kao i dobara i usluga radi njihovog korišćenja u daljem poslovanju preduzeća.
  2. Kupovina imovine radi njihove dalje preprodaje.
  3. Kupovina uvezene robe od nerezidenta koji ne ispunjava fiskalne obaveze prema državnom trezoru Ruske Federacije.
  4. Oni iznosi PDV-a koji se odnose na vraćenu robu od kupca.
  5. Usluge dobijene od izvođača tokom instalacionih radova.
  6. Kupovina usluga i robe od strane zaposlenih na službenom putu.

Transakcije koje ne podliježu obračunu PDV-a

Postoji niz suptilnih tačaka u organizaciji poslovnih aktivnosti koje se porez na dodatu vrijednost ni na koji način ne tiče. Ova odredba je regulisana važećim poreskim zakonom Ruske Federacije, odnosno čl. 149.

Drugim riječima, ova pogodnost se naziva oslobađanje od poreza. Da bi ga privredni subjekt primjenjivao u odnosu na svoju djelatnost, njegova fiskalna politika mora sadržavati posebno računovodstvo, koje će se voditi odvojeno kako za transakcije koje podliježu nametanju dodane vrijednosti, tako i za ostale.

Pored toga, preduzeće mora imati sve potrebne dozvole koje dozvoljavaju, u nekim slučajevima, odbijanje plaćanja poreza na dodatu vrijednost na zakonskim osnovama.

Ne zaboravljamo ni uvozne poslove, koji ne podliježu nametanju fiskalnog opterećenja, jer se roba nabavlja od stranog dobavljača koji nema veze sa našim zakonodavstvom.