वैट में क्या शामिल है? मूल्यवर्धित कर की गणना की प्रक्रिया. कर भुगतान की प्रक्रिया और समय सीमा

वैट एक ऐसा कर है जिसकी गणना व्यावसायिक संस्थाओं द्वारा की जानी चाहिए सामान्य नियमकर लगाना। कुछ स्थितियों में बकाएदारों को भी इस पर विचार करना होगा.

गणना प्रक्रिया, एक नियम के रूप में, कठिनाइयों का कारण नहीं बनती है। इन्वेंट्री आइटम (भौतिक संपत्ति) या सेवाएं बेचते समय, वैट भुगतानकर्ता वैट दर से बिक्री राशि बढ़ाता है, और इनपुट टैक्स को कटौती के रूप में लेता है, जिससे बिक्री पर लगने वाला कर कम हो जाता है। दरअसल, वैट की गणना मार्कअप से की जाती है। उदाहरण के लिए, एक कंपनी ने 12,000 रूबल के लिए इन्वेंट्री आइटम खरीदे। (माल के लिए 10,000 और वैट के लिए 2,000), और उन्हें 18,000 रूबल में बेच दिया। (15,000 - मार्कअप के साथ सामान और सामग्री के लिए और 3,000 रूबल - वैट)। आपको बजट में बिक्री कर और इनपुट कर के बीच का अंतर, यानी 1,000 रूबल का भुगतान करना होगा। (3,000 - 2,000). कर चोर कटौती का उपयोग करने के हकदार नहीं हैं।

आने वाले वैट की जानकारी खरीद बही में दर्ज की जानी चाहिए, और आउटगोइंग वैट की जानकारी बिक्री बही में दर्ज की जानी चाहिए। अंतर तिमाही के अंत में घोषणा में प्रदर्शित किया जाता है। खरीद और बिक्री खाता बही डेटा इस रिपोर्ट का एक अभिन्न अंग है। घोषणा को रिपोर्टिंग तिमाही (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174 के खंड 5) के बाद महीने के 25 वें दिन से पहले करदाता के पंजीकरण के स्थान पर संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

टिप्पणी! वैट भुगतानकर्ता पहले से इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर के साथ फाइलों को प्रमाणित करके, सुरक्षित संचार चैनलों के माध्यम से केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में संघीय कर सेवा को घोषणा भेज सकते हैं। बकाएदारों को यह रिपोर्ट कागज पर प्रस्तुत करने का अधिकार है।

वैट रिपोर्ट देर से जमा करने के मामले में, प्रत्येक महीने की देरी के लिए कर राशि का 5% जुर्माना लगाया जाता है, लेकिन 1000 रूबल से कम नहीं। और कर राशि का 30% से अधिक नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119 का खंड 1)।

2019 में बजट में वैट का भुगतान करने की समय सीमा

वैट का भुगतान करने की प्रक्रिया और समय सीमा कला के खंड 1 द्वारा विनियमित होती है। 174 रूसी संघ का टैक्स कोड। गणना की गई कर की राशि को समान शेयरों में विभाजित करते हुए, रिपोर्टिंग अवधि के बाद तिमाही के 25वें दिन तक मासिक भुगतान किया जाना चाहिए। इसके अलावा, यदि भुगतान की समय सीमा सप्ताहांत पर पड़ती है, तो यह स्वचालित रूप से सप्ताहांत के बाद अगली कार्य तिथि के लिए स्थगित हो जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 6.1)।

आइए तालिका में 2019 में वैट भुगतान की समय सीमा देखें:

उदाहरण

2019 की पहली तिमाही के लिए युग-पॉलीमर एलएलसी द्वारा देय वैट की राशि 34,549 रूबल थी। भुगतान की राशि निर्धारित करने के लिए कर राशि को 3 भागों में विभाजित करना आवश्यक है। उदाहरण की शर्तों में, यह 11,516.3333 रूबल होगा। (34,549/3).

चूंकि विभाजन के परिणामस्वरूप भुगतान का आकार शेष के साथ प्राप्त होता है, किश्त 1 और 2 को पूरे रूबल में पूर्णांकित किया जाता है, और 3 - बड़े वाले को. वहीं, किश्त 1 और 2 में रकम बढ़ाना भी गलती नहीं होगी. यह स्थिति मास्को में रूस की संघीय कर सेवा के 26 दिसंबर 2008 के पत्र संख्या 19-12/121393 में परिलक्षित होती है।

यानी जब तक04/25/2019 और 05/27/2019 एकाउंटेंट को प्रत्येक और उससे पहले 11,516 रूबल स्थानांतरित करने की आवश्यकता है 25.06.2019— 11,517 रूबल।

टिप्पणी! कोपेक को रूबल में पूर्णांकित करने की प्रक्रिया को केवल करों के लिए अनुमोदित किया गया है। अक्सर, आपसी निपटान को सरल बनाने के लिए, कंपनियां प्राथमिक रूप में कोपेक को रूबल में बदल देती हैं। यह काफी खतरनाक है, क्योंकि कंपनी भुगतान को कम आंकने का जोखिम उठाती है, जिसके लिए जुर्माना लगाया जाएगा।

कर कानून करों के शीघ्र भुगतान की अनुमति देता है। पहले महीने की 25 तारीख से पहले एक भुगतान में पूरी राशि का भुगतान करना या पहले महीने की 25 तारीख तक 1/3 भाग का भुगतान करना और दूसरे महीने की 25 तारीख तक 2/3 भुगतान करना मना नहीं है।

टैक्स ट्रांसफर करते समय, आपको क्षेत्र में कर कार्यालय के विवरण की सावधानीपूर्वक जांच करनी चाहिए।

लेख में पता लगाएं कि भुगतान आदेश भरते समय किन विवरणों पर ध्यान देना चाहिए "वैट का भुगतान कहाँ करें और भुगतान के लिए सही विवरण कैसे और कहाँ से प्राप्त करें?" .

देर से भुगतान के मामले में, कंपनी को अवैतनिक कर की राशि के 20% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 122 के खंड 1) की राशि में कर प्रतिबंधों का सामना करना पड़ेगा। यदि कर अधिकारी यह साबित कर सकते हैं कि वैट का भुगतान जानबूझकर नहीं किया गया था, तो कंपनी पर अवैतनिक कर की राशि का 40% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 122 के खंड 3) का जुर्माना लगाया जाएगा।

सामग्री में वैट के देर से भुगतान के लिए करदाता दायित्व के बारे में और पढ़ें "वैट के देर से भुगतान के लिए क्या जिम्मेदारी है?" .

हमारे विशेष अनुभाग में कर एजेंट द्वारा वैट जमा करने के भुगतान और समय सीमा के बारे में पढ़ें।

परिणाम

इस कर के भुगतानकर्ताओं के लिए वैट भुगतान की समय सीमा 25 तारीख है। इस मामले में, कर का भुगतान घोषणा में अर्जित राशि के 1/3 के बराबर किश्तों में मासिक रूप से किया जाता है।

वैट मूल्य वर्धित कर का संक्षिप्त रूप है। यह एक अप्रत्यक्ष कर का नाम है, जो आपको किसी उत्पाद (वस्तु या सेवा) की लागत का कुछ हिस्सा राज्य के बजट में निकालने की अनुमति देता है। जब्ती का यह रूप माल के उत्पादन या सेवाओं के प्रावधान के सभी चरणों में मौजूद हो सकता है।

यदि किसी उत्पाद के निर्माण में कई संगठन और व्यक्ति क्रमिक रूप से भाग लेते हैं (अक्सर यही मामला होता है), तो राज्य के बजट को भुगतान के परिणामस्वरूप लागत का एक ज्ञात हिस्सा प्राप्त होता है। हालाँकि, यह तुरंत नहीं होता है, लेकिन जैसे-जैसे निर्माण प्रक्रिया के व्यक्तिगत चरण लागू होते हैं।

रूस में, डिफ़ॉल्ट मूल्य वर्धित कर 18% है। ऐसे लेन-देन की सूचियाँ भी हैं जिनकी दर कम है (10%) या ऐसे कर के अधीन नहीं हैं। आइए रूसी संघ के क्षेत्र पर इस कर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया पर विचार करें।

कानूनी आधार

2014 में लगातार 22वें वर्ष वैट का भुगतान किया गया है। इसे 1992 में रूस में पेश किया गया था, शुरुआत में भुगतान प्रक्रिया को एक विशेष कानून द्वारा विनियमित किया गया था। बाद में, 2001 में, टैक्स कोड में 21वें लेख पर प्रकाश डाला गया, जो इस मुद्दे को नियंत्रित करता है।

सौ से अधिक विभिन्न मामलों के लिए अधिमान्य दरें और इस कर के भुगतान से पूर्ण छूट प्रदान की जाती है, जो टैक्स कोड में सूचीबद्ध हैं। इस प्रकार, इस कर के भुगतान से छूट प्रदान की जाती है यदि तीन कैलेंडर महीनों के लिए वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री से प्राप्त आय की राशि निश्चित सीमा से अधिक नहीं है। टैक्स कोड के अनुच्छेद 145 के पैराग्राफ 1 के अनुसार, यह सीमा अब 2 मिलियन रूबल है।

करदाताओं

यह जानना बहुत ज़रूरी है कि वैट का भुगतान कौन करता है। आख़िरकार, लगभग किसी भी प्रकार का व्यवसाय इस कर का भुगतान करने के लिए कानूनी आधार बना सकता है। भुगतानकर्ता हैं:

• कानूनी संस्थाएंजो व्यवसाय, बीमा और बैंकिंग गतिविधियों में लगे हुए हैं (उन मामलों को छोड़कर जब ऑपरेशन बैंकिंग लाइसेंस के तहत किया जाता है);
• विदेशी निवेश के आधार पर व्यावसायिक गतिविधियाँ चलाने वाले उद्यम;
• निजी और सार्वजनिक संगठनों द्वारा स्थापित पारिवारिक उद्यम और उद्यम जो आर्थिक स्वामित्व के आधार पर व्यावसायिक गतिविधियाँ संचालित करते हैं;
• संगठनों की शाखाएँ और अन्य अलग-अलग प्रभाग जिनके पास कानूनी इकाई का दर्जा नहीं है, लेकिन एक चालू खाता है और शुल्क के लिए कोई भी संचालन करते हैं;
• अंतर्राष्ट्रीय और विदेशी कानूनी संस्थाएँ जो रूसी संघ के क्षेत्र में व्यावसायिक गतिविधियाँ संचालित करती हैं;
• गैर-लाभकारी संगठन, यदि वे कार्य की प्रक्रिया में व्यावसायिक गतिविधियाँ संचालित करते हैं;
• व्यक्तिगत उद्यमी;
• वे व्यक्ति जो सीमा शुल्क संघ की सीमाओं के पार माल ले जाते हैं और इसलिए करदाताओं के रूप में पहचाने जाते हैं।

2017 तक, उन संगठनों के लिए अपवाद प्रदान किए जाते हैं जो सोची में ओलंपिक और पैरालिंपिक के भागीदार या आयोजक हैं।

कराधान की वस्तुएँ

यह जानना भी उतना ही महत्वपूर्ण है कि वास्तव में किस पर कर लगाया जाता है। वर्तमान कानून के अनुसार, निम्नलिखित लेनदेन कराधान के अधीन हैं:

• रूसी संघ के क्षेत्र में वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री। इसमें अन्य बातों के अलावा, गिरवी रखी गई संपत्ति की बिक्री और समझौते द्वारा उसका हस्तांतरण, साथ ही संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण भी शामिल है। निःशुल्क सेवाओं का प्रावधान भी बिक्री माना जाता है;
• माल का स्थानांतरण, कार्य का प्रदर्शन, अपनी जरूरतों के लिए रूसी संघ के क्षेत्र में सेवाओं का प्रावधान, यदि आयकर की गणना करते समय व्यय कटौती योग्य नहीं हैं;
• अपनी जरूरतों के लिए निर्माण और स्थापना कार्य;
• रूसी क्षेत्र में और रूसी संघ के अधिकार क्षेत्र में आने वाले क्षेत्रों में माल का आयात।

कराधान की वस्तुएँ नहीं हैं:

• संचालन जो उत्पादों की बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं (कर संहिता के अनुच्छेद 39 के अनुच्छेद 3 के अनुसार);
• अधिकारियों को मुफ़्त उपयोग के लिए बुनियादी सुविधाओं, आवास और सांप्रदायिक सेवा सुविधाओं और सामाजिक-सांस्कृतिक विरासत का हस्तांतरण;
• नगरपालिका और राज्य उद्यमों की संपत्ति का हस्तांतरण यदि इसे निजीकरण के माध्यम से खरीदा गया था;
• सरकारी निकायों से संबंधित संगठनों द्वारा कार्य का प्रदर्शन और सेवाओं का प्रावधान, यदि साथ ही वे कानूनी रूप से स्थापित जिम्मेदारियों के अनुसार अपनी विशेष शक्तियों का प्रयोग करते हैं;
• शेयरों सहित भूमि भूखंडों की बिक्री के लिए संचालन;
• संगठनों के कानूनी उत्तराधिकारियों को संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण;
• गैर-लाभकारी संगठनों की लक्षित पूंजी के निर्माण या पुनःपूर्ति के लिए वित्त और अचल संपत्ति का हस्तांतरण, यदि यह कानून के अनुसार होता है;
• गैर-लाभकारी संगठनों को राज्य खजाने की संपत्ति के नि:शुल्क हस्तांतरण के लिए सेवाओं का प्रावधान;
• सरकारी निर्णयों के अनुसार राज्य श्रम बाजार में तनाव को कम करने के उद्देश्य से उपायों के ढांचे के भीतर गतिविधियाँ करना।

कर की दरें

कई वर्षों के दौरान, कानून बदलते ही वैट दरें धीरे-धीरे कम हो गईं। अधिकतम आकार 28% थी, फिर दर गिरकर 20% हो गई और 2004 से यह 18% हो गई है।

कुछ प्रकार के सामानों (मुख्य रूप से भोजन और बच्चों के उत्पाद) के लिए तरजीही 10 प्रतिशत दर लागू होती है। निर्यात वस्तुओं के लिए दर 0% है, यानी कोई कर नहीं देना पड़ता है। कर का भुगतान करने से छूट पाने के लिए, निर्यातक को हर बार कर अधिकारियों को कर रिफंड आवेदन और दस्तावेजों का संबंधित सेट जमा करना होगा।

टैक्स कोड के अनुच्छेद 149 के अनुसार, कुछ लेनदेन इस कर के अधीन नहीं हैं:

• रूसी संघ द्वारा मान्यता प्राप्त विदेशी व्यक्तियों को किराए के लिए परिसर का प्रावधान;
• अनुमोदित सरकारी सूची के अनुसार रूसी संघ के क्षेत्र में चिकित्सा और खाद्य उत्पादों की बिक्री;
• कीमती धातुओं से बने सिक्कों की बिक्री, जो वैध मुद्रा हैं;
• शुल्क-मुक्त उत्पादों की सूची में शामिल वस्तुओं की बिक्री;
• सरकारी सूची के अनुसार धार्मिक उत्पादों की बिक्री;
• बैंकिंग परिचालन (संग्रहण को छोड़कर);
• कुछ बैंकिंग परिचालन जो केंद्रीय बैंक से लाइसेंस के बिना कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार किए जाते हैं;
• कानूनी सेवाओं;
• ऋण लेनदेन (प्रतिभूतियों में या नकद में) और रेपो लेनदेन;
• बजट की कीमत पर अनुसंधान एवं विकास गतिविधियाँ;
• जंगल की आग से लड़ना;
• रूस से निर्यात किए गए उपकरणों के लिए विदेशी क्षेत्र पर निदान और मरम्मत कार्य करना।

कुछ महत्वपूर्ण बिंदु

यह याद रखना चाहिए कि वैट की गणना उस दर के अनुसार की जाती है जो गतिविधि के प्रकार से मेल खाती है, न कि केवल व्यावसायिक संगठन के रूप से। इसलिए, यदि व्यवसाय के दौरान, कराधान के अधीन लेनदेन उन लेनदेन के साथ किया जाता है जो कराधान के अधीन नहीं हैं, तो उनके लिए अलग-अलग रिकॉर्ड रखना आवश्यक है।

कुछ मामलों में, यदि तरजीही लेनदेन की समग्र प्रक्रिया में एक छोटी सी हिस्सेदारी होती है, तो करदाता लेखांकन प्रक्रिया को सरल बनाने के लिए मूल्य वर्धित कर छूट को माफ कर देंगे। इस मामले में, आपको रिपोर्टिंग कर अवधि के पहले दिन से पहले संबंधित संघीय कर सेवा को एक आवेदन जमा करना होगा।

मूल्य वर्धित कर से छूट का इनकार या निलंबन केवल करदाता की सभी गतिविधियों के लिए संभव है। आंशिक छूट की अनुमति नहीं है, उदाहरण के लिए यह इस बात पर निर्भर करता है कि खरीदार कौन है। एक वर्ष से कम अवधि के लिए रिलीज़ की भी अनुमति नहीं है।

यह भी याद रखना चाहिए कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करने वाले उद्यमी करदाता नहीं हैं। बाकी सभी के लिए यह जानना अच्छा होगा कि वैट की गणना कैसे करें।

मूल्य वर्धित कर गणना

वैट राशि की गणना कैसे की जाती है, इसे समझने में कुछ भी विशेष रूप से कठिन नहीं है। जब कोई प्रारंभिक धनराशि या संपत्ति का मूल्य होता है, तो उसकी अभिव्यक्ति कर के बिना 100% मानी जाती है। इसलिए, डिफ़ॉल्ट दर (18%) के मामले में:

• कर के साथ समान राशि की गणना करने के लिए, आपको इस राशि को 1.18 से गुणा करना होगा;
• इस राशि से अलग कर की गणना करने के लिए, आपको इसे 0.18 से गुणा करना होगा।

यदि, इसके विपरीत, इसमें पहले से ही कर सहित कोई राशि शामिल है, तो:

• प्रारंभिक राशि निर्धारित करने के लिए, आपको मौजूदा राशि को 1.18 से विभाजित करना होगा;
• कर की राशि को अलग करने के लिए, कर वाली राशि से "कर रहित शुद्ध राशि" को घटाना आवश्यक होगा। अर्थात्, परिणाम इसके बराबर होगा: (वैट के साथ राशि - वैट के बिना राशि) = वैट के साथ राशि * (1 - 1 / 1.18)।

इस प्रकार, करों की गणना से जुड़े कई अन्य फॉर्मूलों के विपरीत, वैट की गणना के सूत्र बेहद सरल हैं। मुख्य बात यह है कि यदि अलग-अलग लेखांकन किया जाता है तो विभिन्न करों की मात्रा को जोड़ना न भूलें।

मूल्य वर्धित कर रिपोर्टिंग

रिपोर्टिंग के लिए मुख्य दस्तावेज़ वैट रिटर्न है, जो करदाता द्वारा प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के लिए जमा किया जाता है (एक तिमाही को ऐसी अवधि के रूप में निर्दिष्ट किया जाता है)। टैक्स कोड के अनुच्छेद 167 के अनुसार, निम्नलिखित में से एक तारीख कर आधार निर्धारित करने के क्षण के रूप में काम कर सकती है:

• अधिकारों या वस्तुओं के क्रमशः स्थानांतरण या शिपमेंट का दिन;
• भविष्य की आपूर्ति या कार्य के लिए पूर्ण या आंशिक भुगतान का दिन;
• स्वामित्व अधिकारों के हस्तांतरण का दिन;
• गोदाम रसीद की बिक्री का दिन.

उसी दस्तावेज़ के अनुच्छेद 171 के अनुसार, करदाता को कर की राशि को स्थापित राशि से कम करने का अधिकार है कर कटौती. कर का भुगतान भुगतानकर्ता द्वारा रिपोर्टिंग अवधि के बाद आने वाले प्रत्येक माह के 20वें दिन से पहले समान किश्तों में किया जाना चाहिए। इसे पहले ही करना सबसे अच्छा है, न कि अंतिम दिन, ताकि जोखिम न हो।

वैट रिटर्न भरना रूसी संघ के वित्त मंत्रालय संख्या 104 दिनांक 15 अक्टूबर 2009 के आदेश के अनुसार किया जाता है। यह याद रखना चाहिए कि समय पर वैट रिटर्न जमा करने से आपको महत्वपूर्ण समस्याओं से बचने में मदद मिलेगी। अन्यथा, यदि देरी या उल्लंघन होता है, तो भुगतानकर्ता से कानून के अनुसार जुर्माना और दंड वसूला जाएगा। इस मामले में, कर प्राधिकरण स्वतंत्र रूप से भुगतान किए गए कर की राशि की भरपाई करेगा, जिसमें जुर्माना और दंड का पुनर्भुगतान भी शामिल है।

वैट रूसी संघ में उन प्रकार के करों में से एक है जिसके लिए कोई एकल दर नहीं है। इसलिए, यह उद्यमियों और एकाउंटेंट के लिए सबसे अधिक कठिनाइयों का कारण बन सकता है। इस लेख में हम प्रत्येक कर मूल्य के बारे में विस्तार से बात करेंगे और इस प्रकार बताएंगे कि रूस में 2018 में सही वैट दर कैसे चुनें (तालिका)।

विकल्प तो है, लेकिन मुफ़्त नहीं

वास्तव में, वैट कर दरें पांच नहीं तो तीन अलग-अलग मान ले सकती हैं। व्यवहार में, इस कर की गणना पाँच अलग-अलग दरों पर की जाती है:

• 10/110;
• 18/118.

शून्य कर

टैक्स कोड के अनुच्छेद 164 का पहला पैराग्राफ उन लेनदेन की श्रेणियों को निर्दिष्ट करता है जो प्रश्न में कर के भुगतान से मुक्त हैं। लेकिन चूंकि, कानून के अनुसार, वे बजट में बिल्कुल भी पैसा नहीं लगा सकते हैं, इसलिए वैट दर 0 प्रतिशत है।

साथ ही, वे कंपनियाँ जो अंतर्राष्ट्रीय परिवहन सेवाएँ प्रदान करती हैं, कर के अधीन नहीं हैं। इसके अलावा, हम माल के परिवहन और यात्रियों के परिवहन के बारे में बात कर रहे हैं। इस प्रकार, कई परिवहन कंपनियां इस मानदंड के अंतर्गत आती हैं।

कुछ विशिष्ट प्रकार के उत्पादन अभी भी मूल्य वर्धित कर के अधीन नहीं हैं। उदाहरण के लिए, इनमें अंतरिक्ष उद्योग के साथ-साथ तेल क्षेत्र से जुड़ी कंपनियां भी शामिल हैं।

टैक्स कम किया

रूस में वैट की गणना के लिए कम वैट दर का भी उपयोग किया जाता है। यह 10 फीसदी के बराबर है. इस श्रेणी के अंतर्गत आने वाले सामानों के समूहों का रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के दूसरे पैराग्राफ में विस्तार से वर्णन किया गया है।

यहां 2018 में वैट दरों की एक तालिका दी गई है:

गणना

मूल्य वर्धित कर (वैट) क्या है, इसके बारे में बात करना सबसे कठिन काम नहीं है, जब तक कि आप विवरण में न जाएं। इस मुद्दे पर बुनियादी ज्ञान न केवल भविष्य के लेखाकारों और अर्थशास्त्रियों के लिए, बल्कि गतिविधि के ऐसे विशिष्ट क्षेत्रों से दूर लोगों के लिए भी अतिश्योक्तिपूर्ण नहीं होगा।

वैट की आर्थिक सामग्री

वैट रूस में करों में से एक है जिसका राज्य के बजट के निर्माण पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है। कर का सार पूरी तरह से इसके नाम से परिलक्षित होता है। अर्थात्, यह उस अतिरिक्त मूल्य से है जिसके द्वारा निर्माता ने मूल उत्पाद (कच्चे माल या अर्ध-तैयार उत्पाद) के मूल्य में वृद्धि की है, यह अर्जित होता है।

"डमीज़" के लिए: वैट एक कर है जिसका मूल्यांकन और भुगतान विनिर्माण उद्यमों, थोक और खुदरा व्यापार संगठनों, साथ ही व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा किया जाता है। व्यवहार में, इसका आकार किसी के स्वयं के उत्पादों (वस्तुओं, सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त राजस्व और इसके उत्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली लागतों की मात्रा के बीच अंतर से दर के उत्पाद के रूप में निर्धारित किया जाता है। सीधे शब्दों में कहें तो, उत्पाद का वह हिस्सा जिसे निर्माता या विक्रेता ने मूल उत्पाद में "बढ़ाया" है (वास्तव में, यह नव निर्मित मूल्य है) कर योग्य आधार है। इस प्रकार का कर अप्रत्यक्ष है, क्योंकि यह उत्पाद की कीमत में शामिल होता है। अंततः, इसका भुगतान खरीदार द्वारा किया जाता है, और औपचारिक रूप से (और व्यावहारिक रूप से) इसका भुगतान माल के मालिकों और उत्पादकों द्वारा किया जाता है।

कराधान की वस्तुएँ

वैट की गणना के लिए वस्तुएँ निर्मित उत्पादों, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से प्राप्त राजस्व हैं, साथ ही:

माल (कार्य, सेवाएँ) के स्वामित्व की लागत जब उन्हें निःशुल्क स्थानांतरित किया जाता है;

किसी की अपनी जरूरतों के लिए किए गए निर्माण और स्थापना कार्य की लागत;

आयातित वस्तुओं की लागत, साथ ही सामान (कार्य, सेवाएं), जिसका हस्तांतरण रूसी संघ के क्षेत्र में किया गया था (यह कर योग्य आयकर आधार में शामिल नहीं है)।

वैट भुगतानकर्ता

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 143 स्थापित करता है कि वैट भुगतानकर्ता कानूनी संस्थाएं (रूसी और विदेशी) हैं, साथ ही कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमी भी हैं। इसके अलावा, इस कर के भुगतानकर्ताओं में सीमा शुल्क संघ की सीमाओं के पार माल और सेवाओं को ले जाने वाले व्यक्ति शामिल हैं, लेकिन केवल तभी जब सीमा शुल्क कानून इसका भुगतान करने का दायित्व स्थापित करता है।

रूस में, वैट 3 विकल्पों में प्रदान किया जाता है:

1. 10 %.
2. 18 %.

अर्जित कर की राशि उत्पाद द्वारा निर्धारित की जाती है ब्याज दर, कर योग्य आधार द्वारा 100 से विभाजित किया गया।

गैर-परिचालन टर्नओवर (अधिकृत पूंजी के निर्माण के लिए जमा लेनदेन, उद्यम की अचल संपत्तियों और संपत्ति को कानूनी उत्तराधिकारी और अन्य को हस्तांतरित करना), भूमि भूखंडों की बिक्री के लिए लेनदेन और कानून में निहित कई अन्य को मान्यता नहीं दी जाती है। इस कर की गणना के लिए वस्तुएँ।

18% वैट दर

2009 तक, सबसे बड़ी संख्या में लेनदेन पर 20% की वैट दर लागू की गई थी। मौजूदा दर 18% है. वैट की गणना करने के लिए, आपको कर आधार के उत्पाद और ब्याज दर को 100 से विभाजित करने की आवश्यकता है। और भी सरल: वैट निर्धारित करते समय (डमीज़ के लिए), कर आधार को कर दर गुणांक से गुणा किया जाता है - 0.18 (18% / 100) = 0.18). इस प्रकार, वैट की राशि उपभोक्ताओं के कंधों पर पड़ने वाली वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की कीमत में शामिल होती है।

उदाहरण के लिए, यदि वैट के बिना किसी उत्पाद की कीमत 1000 रूबल है, तो इस प्रकार के उत्पाद के अनुरूप दर 18% है, तो गणना सरल है:

वैट = कीमत X 18/ 100 = कीमत X 0.18.

यानी वैट = 1000 X 0.18 = 180 (रूबल)।

परिणामस्वरूप, माल की बिक्री कीमत वैट सहित उत्पाद की गणना की गई लागत है।

वैट दर कम की गई

राज्य की आबादी के लिए सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण माने जाने वाले खाद्य उत्पादों के एक निश्चित समूह पर 10% वैट दर लागू होती है। ऐसे उत्पादों में दूध और उनके व्युत्पन्न, कई अनाज, चीनी, नमक, समुद्री भोजन, मछली और मांस उत्पाद, साथ ही बच्चों और मधुमेह रोगियों के लिए कुछ प्रकार के उत्पाद शामिल हैं।

शून्य वैट दर, इसके अनुप्रयोग की विशेषताएं

अंतरिक्ष गतिविधियों, बिक्री, खनन और कीमती धातुओं के उत्पादन से संबंधित वस्तुओं (कार्य और सेवाओं) पर 0% की दर लागू होती है। इसके अलावा, लेनदेन की एक महत्वपूर्ण मात्रा में सीमा पार माल की आवाजाही के लिए लेनदेन शामिल हैं, जिसके पंजीकरण के लिए शून्य वैट दर का अनुपालन करना होगा, निर्यात के दस्तावेजी साक्ष्य की आवश्यकता होती है, जो कर अधिकारियों को प्रदान किया जाता है। दस्तावेजों के पैकेज में शामिल हैं:

1. रूसी संघ या सीमा शुल्क संघ के बाहर किसी विदेशी व्यक्ति को माल की बिक्री के लिए करदाता का एक समझौता (या अनुबंध)।
2. माल के प्रस्थान के स्थान और तारीख के बारे में रूसी सीमा शुल्क से अनिवार्य चिह्न के साथ उत्पादों के निर्यात के लिए। आप परिवहन और सहायता के साथ-साथ रूसी संघ की सीमाओं के बाहर किसी भी उत्पाद के निर्यात की अन्य पुष्टि पर दस्तावेज़ जमा कर सकते हैं।

यदि, सीमा पार माल की आवाजाही के क्षण से 180 दिनों के भीतर, आवश्यक दस्तावेजों का एक पूरा पैकेज पूरा नहीं किया जाता है और कर कार्यालय में जमा किया जाता है, तो भुगतानकर्ता 18% (या 10%) की दर से वैट अर्जित करने और भुगतान करने के लिए बाध्य है। ) दर। सीमा शुल्क पुष्टिकरण के अंतिम संग्रह के बाद, भुगतान किए गए कर को वापस करना या उसकी भरपाई करना संभव होगा।

अनुमानित दर का उपयोग करना

अनुमानित दर का उपयोग पूर्व भुगतान और कुछ अन्य मामलों में किया जाता है। "डमीज़" के लिए, इस दर पर वैट की गणना तब की जाती है जब माल की कुल लागत से इसमें "बैठे" कर को अलग करना आवश्यक होता है। लागू वैट दर के प्रकार के आधार पर, यह क्रिया सरलतम फ़ार्मुलों के अनुसार की जाती है।

10% की दर पर, वैट की गणना 10% / 110% है।

18% की दर पर - 18% / 118%।

वैट रिटर्न भरना और इसे जमा करने की समय सीमा

कर रिपोर्ट दाखिल करने की तैयारी के प्रारंभिक चरण में, लेखाकार का काम उस आधार को निर्धारित करने पर केंद्रित होता है जिस पर बाद में कर राशि की गणना की जाती है। वैट रिटर्न भरना शीर्षक पृष्ठ के डिज़ाइन से शुरू होता है। इस मामले में, सभी आवश्यक विवरण (नाम, कोड, प्रकार, आदि) सावधानीपूर्वक और सावधानीपूर्वक दर्ज करना बहुत महत्वपूर्ण है। सभी पृष्ठों में प्रबंधक (या व्यक्तिगत उद्यमी) की तारीख और हस्ताक्षर शामिल हैं, जो चालू है शीर्षक पेजमुहर द्वारा प्रमाणित होना चाहिए। घोषणा को पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय में जमा किया जाना चाहिए, लेकिन रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 20वें दिन से पहले नहीं। इसका भुगतान भी उसी समय सीमा के भीतर स्थापित किया जाता है (यदि समय सीमा त्रैमासिक है)। इस प्रकार, 2014 की पहली तिमाही के लिए कर का भुगतान और संचय चालू वर्ष के 20 अप्रैल से पहले किया जाना था।

कर गणना

नौसिखियों के लिए: देय वैट की गणना कई चरणों में की जाती है।

1. कर आधार का निर्धारण.
2. वैट उपार्जन.
3. कर कटौती की राशि का निर्धारण.
4. अर्जित और भुगतान किए गए कर (कटौती) के बीच का अंतर देय वैट की राशि है।

यदि कटौती अर्जित राशि से अधिक है, तो करदाता को लिखित आवेदन पर और निर्णय लेने के बाद इस अंतर के लिए मुआवजे का अधिकार है, लेकिन उस पर बाद में और अधिक जानकारी दी जाएगी।

कर कटौती

कटौती पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए, अर्थात, वैट की राशि जो आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत की जाती है और माल निर्यात करते समय सीमा शुल्क पर भी भुगतान की जाती है। यह बहुत महत्वपूर्ण है कि कटौती के लिए स्वीकृत कर का सीधा संबंध अर्जित टर्नओवर से हो। सीधे शब्दों में कहें तो, यदि उत्पाद "ए" की बिक्री पर टर्नओवर पर वैट लगाया जाता है, तो इस उत्पाद से संबंधित सभी खरीद को ध्यान में रखा जाता है। कटौती के अधिकार की पुष्टि आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त चालान, साथ ही सीमा पार करते समय कर राशि के भुगतान के दस्तावेजों द्वारा प्रमाणित की जाती है। उनमें वैट एक अलग लाइन के रूप में शामिल है। ऐसे चालान एक अलग फ़ोल्डर में दर्ज किए जाते हैं, और प्रत्येक उत्पाद का टर्नओवर अनुमोदित फॉर्म के अनुसार खरीद पुस्तक में दर्ज किया जाता है।

टैक्स ऑडिट के दौरान, अक्सर आवश्यक फ़ील्ड के अनुचित पूरा होने, गलत विवरण का संकेत और अधिकृत व्यक्तियों के हस्ताक्षर की अनुपस्थिति के संबंध में प्रश्न उठते हैं। एक नियम के रूप में, ऐसी स्थिति में, संघीय कर सेवा के कर्मचारी कटौतियों की संबंधित राशि को रद्द कर देते हैं, जिससे अतिरिक्त वैट शुल्क और जुर्माना लगता है।

घोषणाओं का इलेक्ट्रॉनिक प्रस्तुतिकरण

2014 से, वैट रिटर्न केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप से जमा किया जाना चाहिए। विशेष कर व्यवस्थाओं से संबंधित केवल कुछ ही अपवाद हैं।

वैट रिफंड के लिए शर्तें

भुगतान किए गए कर की राशि की प्रतिपूर्ति के लिए भुगतानकर्ताओं के अधिकारों की संतुष्टि कर अधिकारियों द्वारा किए गए डेस्क ऑडिट के आधार पर की जाती है। वैट रिफंड के लिए घोषणात्मक प्रक्रिया कुछ भुगतानकर्ताओं के संबंध में होती है जो निम्नलिखित शर्तों को पूरा करते हैं:

भुगतान किए गए करों की कुल राशि (वैट, उत्पाद शुल्क, आयकर और उत्पादन कर) कम से कम 10 बिलियन रूबल होनी चाहिए। उस वर्ष से पहले के 3 कैलेंडर वर्षों के लिए जिसमें मुआवजे के लिए आवेदन प्रस्तुत किया गया था;

भुगतानकर्ता को बैंक गारंटी प्राप्त हुई।

इस प्रक्रिया का आवेदन एक और शर्त प्रदान करता है: कर रिटर्न दाखिल करने से पहले भुगतानकर्ता को कम से कम 3 साल के लिए रूसी संघ के कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत होना चाहिए।

धनवापसी प्रक्रिया

वैट रिफंड प्राप्त करने के लिए, करदाता को कर राशि की वापसी के लिए कर प्राधिकरण को एक लिखित आवेदन जमा करना होगा। इन राशियों को आवेदन में दर्शाए गए चालू खाते में वापस किया जा सकता है या अन्य कर भुगतानों के विरुद्ध ऑफसेट किया जा सकता है (यदि उन पर ऋण हैं)। निरीक्षण 5 कार्य दिवसों के भीतर निर्णय लेगा। निर्णय में निर्दिष्ट राशि में वैट रिफंड उसी अवधि के भीतर किया जाता है। यदि चालू खाते में समय पर धनराशि प्राप्त नहीं होती है, तो करदाता को कर अधिकारियों (बजट से) से इस धन के उपयोग के लिए ब्याज प्राप्त करने का अधिकार है।

डेस्क निरीक्षण

लौटाई गई राशि की वैधता को सत्यापित करने के लिए, कर निरीक्षक 3 महीने के भीतर एक डेस्क ऑडिट आयोजित करता है। यदि उल्लंघन के तथ्य स्थापित नहीं होते हैं, तो निरीक्षण पूरा होने के 7 दिनों के भीतर, निरीक्षण किए जा रहे व्यक्ति को ऑफसेट की वैधता के बारे में लिखित रूप में सूचित किया जाता है।

यदि वर्तमान रूसी कानून के उल्लंघन का पता चलता है, तो निरीक्षणालय एक निरीक्षण रिपोर्ट तैयार करता है, जिसके परिणामों के आधार पर करदाता के खिलाफ निर्णय लिया जाता है (या तो आकर्षित करने से इनकार करना, या जवाबदेह ठहराया जाना)। इसके अलावा, उल्लंघनकर्ता को इन निधियों के उपयोग के लिए वैट और ब्याज की अतिरिक्त राशि वापस करनी होगी। यदि निर्दिष्ट राशि वापस नहीं की जाती है, तो इसे रूसी संघ के बजट में वापस करने का दायित्व गारंटी जारी करने वाले बैंक का है। अन्यथा, कर अधिकारी निर्विवाद तरीके से आवश्यक धनराशि को बट्टे खाते में डाल देते हैं।

वैट की गणना और भुगतान से संबंधित कुछ प्रावधान तत्काल समझने के लिए काफी जटिल हैं, लेकिन विचारशील समझने से परिणाम मिलते हैं। इस कर को समझने में विशेष कठिनाई रूसी संघ के कानून में विशिष्ट शर्तों और नियमित परिवर्तनों से पैदा होती है।

वैट शायद सबसे जटिल कर है, जिसकी गणना और भुगतान के क्रम में कई विधायी अपवाद हैं। इसके बारे में बहुत कुछ कहा गया है, कई स्थितियों पर विचार किया गया है, और व्यावसायिक संस्थाएं वर्तमान कानून की गलतफहमी के कारण गलत लेखांकन के कारण अथक रूप से जुर्माना अदा करती रहती हैं। इस लेख में हम इस जटिल टैक्स को समझने की कोशिश करेंगे।

मूल्य वर्धित कर का सार

सिद्धांत में कर लेखांकनराजकोषीय दायित्वों के दो व्यापक समूह हैं - एकमुश्त रोक और संचयी।

पहला, जैसा कि उनके नाम से पता चलता है, वस्तुओं और सेवाओं की एक निश्चित सूची पर एक बार बोझ डालता है, और यह मूल्य निर्धारण के स्पष्ट रूप से स्थापित चरण में होता है। उत्तरार्द्ध में एक जटिल संरचना होती है और प्रत्येक व्यापारिक लेनदेन के लिए रोक लगाई जाती है।

वैट क्या है? यह उपरोक्त समूहों का सामूहिक समामेलन है। अतिरिक्त मूल्य पर बोझ, निस्संदेह, सबसे जटिल और बहु-चरण के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए, यही कारण है कि रूसी संघ की राजकोषीय नीति में इसका इतना महत्वपूर्ण हिस्सा है।

तो, वैट - यह क्या है? यह पारंपरिक प्रकृति का अप्रत्यक्ष कर है, जो वस्तुओं और सेवाओं के एक निश्चित समूह पर अधिभार है, जिसका भुगतान अंततः उपभोक्ता द्वारा किया जाता है। हालाँकि दायित्व व्यावसायिक इकाई पर थोपे जाते हैं, उस पर बाद में और अधिक जानकारी दी जाएगी।

करदाता कौन है?

वैट भुगतानकर्ता कानूनी व्यावसायिक संस्थाएं, व्यक्तिगत उद्यमी, साथ ही वे व्यक्ति हैं जो रूसी संघ की राज्य सीमा के पार माल परिवहन करते हैं और रूसी संघ के सीमा शुल्क संहिता के अनुसार मूल्य वर्धित कर के दायित्वों के वाहक के रूप में पहचाने जाते हैं।

इस मामले में, एक उद्यम कानूनी तौर पर राजकोषीय शुल्क से छूट प्राप्त कर सकता है। या दर में बदलाव के लिए याचिका (आखिरकार, जैसा कि आप जानते हैं, 18, 0 और 10% का वैट है)।

कर छूट के संबंध में, व्यवसाय इकाई को स्वतंत्र रूप से इस अधिकार के कार्यान्वयन का ध्यान रखना चाहिए। ऐसा करने के लिए, उसे अपेक्षित महीने के 20वें दिन से पहले, सभी आवश्यक दस्तावेजों के साथ राजकोषीय अधिकारियों से संपर्क करना होगा, जिसमें व्यावसायिक लेनदेन और बैलेंस शीट के जर्नल के उद्धरण, साथ ही सभी आवश्यक प्राथमिक दस्तावेज शामिल हैं। चालान.

कराधान का उद्देश्य

वैट - यह क्या है? यह एक अप्रत्यक्ष शुल्क है, जिसका उद्देश्य कुछ कार्यों की सूची है:

• माल की नियमित बिक्री;
• संपत्ति की नि:शुल्क बिक्री, संपत्ति के अधिकार या मुआवजा समझौते के तहत बिक्री;
• व्यक्तिगत उपयोग के लिए वस्तुओं और सेवाओं का स्थानांतरण, जबकि लाभ पर राजकोषीय बोझ की गणना करते समय उनकी लागत में कटौती की जाती है;
• अपने स्वयं के उपयोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करना;
• रूसी संघ की राज्य सीमा को पार करने वाला सामान।

साथ ही, यह समझना महत्वपूर्ण है कि वैट का कर बोझ लगाने के लिए, माल की बिक्री रूसी संघ के क्षेत्र में की जानी चाहिए। यदि हम निर्यात संचालन के बारे में बात कर रहे हैं, तो कर योग्य वस्तु की प्रारंभिक लोडिंग राज्य की सीमा के भीतर होनी चाहिए।

कर आधार

वैट - यह क्या है? यह एक राजकोषीय दायित्व है, जिसका आधार बेची गई वस्तुओं और सेवाओं की लागत है, और इसकी कुल मात्रा में उत्पाद शुल्क और बिक्री कर शामिल नहीं है। इस मामले में, सममूल्य को खरीद और बिक्री समझौते में निर्दिष्ट मूल्य माना जाता है, भले ही यह लागत मूल्य और औसत बाजार मूल्य से अधिक या कम हो। इसलिए, वर्तमान कानून के अनुसार, यह तब तक वैट आधार है जब तक कि विपरीत साबित न हो जाए।

मूल्य वर्धित कर एक राजकोषीय कर है जिसमें बहुत सारे नुकसान होते हैं, इसलिए ऐसा होता है कि सरकारी निकाय किसी विशेष उत्पाद (सेवा) के मूल्य निर्धारण पर नियंत्रण कर लेते हैं। ऐसा अक्सर तब होता है जब लेनदेन संबंधित पक्षों के बीच संपन्न होता है, यदि वस्तु विनिमय लेनदेन शामिल होता है, या यदि बाजार मूल्य में अंकित मूल्य में काफी उतार-चढ़ाव होता है।

राजकोषीय दरें

मूल्य वर्धित कर की गणना आज तीन दरों - 18, 10 और 0% के अनुसार की जाती है।

0% वैट का उपयोग निम्नलिखित मामलों में किया जाता है:

• माल की निर्यात बिक्री, जो सीमा शुल्क सेवा के साथ बातचीत में रूसी संघ की राज्य सीमा पार करके की जाती है;
• माल के उत्पादन के उद्देश्य से सेवाएं और कार्य करना, जिसका निर्यात आगे की बिक्री के लिए देश के बाहर किए जाने की योजना है;
• आगे के निर्यात के लिए माल का सीधा परिवहन।

10% की दर निम्नलिखित कई मामलों में लागू होती है:

• कला में निर्दिष्ट खाद्य उत्पाद बेचते समय। रूसी संघ का टैक्स कोड 164;
• पत्रिकाओं की बिक्री;
• बच्चों के उपभोक्ता वस्तुओं का उत्पादन;
• शैक्षिक और वैज्ञानिक प्रकृति का साहित्य;
• चिकित्सा उत्पाद।

18% की वैट दर अन्य वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री और उत्पादन पर लागू होती है।

वित्त वर्ष अवधि

अन्य प्रकार के कर बोझ की तरह, अतिरिक्त मूल्य के संबंध में राजकोषीय दायित्व का कानून द्वारा स्थापित एक स्पष्ट कैलेंडर संबंध है। इस प्रकार, वैट कराधान एक कैलेंडर माह तक सीमित है। हालाँकि, ऐसी कई विशेष व्यावसायिक संस्थाएँ हैं जिनके लिए उल्लिखित अवधि एक तिमाही है। इस समूह में वे उद्यम शामिल हैं जिनका शुद्ध लाभ प्रति माह दो मिलियन रूबल से अधिक नहीं है।

मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने का आधार वस्तुओं और सेवाओं की वास्तविक बिक्री है, जो राजकोषीय बोझ के अधीन है, और यह कानूनी रूप से आवंटित अवधि के अंत में किया जाता है, लेकिन अगले महीने के 20 वें दिन से पहले नहीं। .

कर रिपोर्टिंग प्रपत्र

आवंटित समय सीमा के अनुसार, वैट भुगतानकर्ताओं को वित्तीय अधिकारियों को बोझ के संबंध में सभी आवश्यक दस्तावेज उपलब्ध कराने होंगे। इसके अलावा, इसमें न केवल एक घोषणा होनी चाहिए, बल्कि विवादास्पद और संदिग्ध लेनदेन के संबंध में प्राथमिक जानकारी भी होनी चाहिए।

सभी करदाता व्यावसायिक संस्थाओं को रिपोर्टिंग दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता होती है (यहां तक ​​कि वे जो विशेष रूप से निर्यात में लगे हुए हैं और, तदनुसार, उनके सभी उत्पाद 0% वैट दर के अधीन हैं)। हालाँकि, इस मामले में, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय संख्या 31एन दिनांक 31 मार्च 2005 के अनुमोदित आदेश के अनुसार, घोषणा का एक गैर-मानक रूप है।

रिपोर्टिंग के लिए आवश्यक सभी दस्तावेज़ उद्यमी के पंजीकरण के स्थान के संबंध में व्यावसायिक इकाई द्वारा प्रदान किए जाते हैं।

वैट की गणना और भुगतान की पद्धति, उपयोग का उदाहरण

इसलिए, उदाहरण के लिए, हमारे पास एक उद्यम है - एलएलसी। कर आधार की गणना करने के लिए, एकाउंटेंट को पहले बेची गई वस्तुओं और सेवाओं के बाजार मूल्य को एक स्थिरांक के रूप में लेना होगा, और फिर परिणामी राशि से कानूनी रूप से अनुमत लाभों सहित सभी आवश्यक मूल्यों को घटाना होगा।

इसके अलावा, नाममात्र मूल्य में उन दायित्वों की मात्रा शामिल नहीं है जो बोझ के भुगतानकर्ता को प्रस्तुत किए गए थे, और बाद में किसी भी लाभ को खरीदते समय अप्रत्यक्ष रूप से चुकाया गया था। यह नियम परिचालन गतिविधियों की निम्नलिखित श्रेणियों पर लागू होता है:

1. उद्यम की आगे की परिचालन गतिविधियों में उनके उपयोग के उद्देश्य से संपत्ति के अधिकारों, साथ ही वस्तुओं और सेवाओं का अधिग्रहण।
2. उनकी आगे की पुनः बिक्री के लिए परिसंपत्तियों की खरीद।
3. एक अनिवासी से आयातित माल की खरीद जो रूसी संघ के राज्य खजाने के लिए राजकोषीय दायित्वों पर चूक करता है।
4. वे वैट राशियाँ जो क्रेता द्वारा लौटाए गए माल से संबंधित हैं।
5. स्थापना कार्य के दौरान ठेकेदारों से प्राप्त सेवाएँ।
6. व्यावसायिक यात्रा पर कर्मचारियों द्वारा सेवाएँ और सामान खरीदना।

लेनदेन जो वैट गणना के अधीन नहीं हैं

परिचालन गतिविधियों के संगठन में कई सूक्ष्म बिंदु हैं जिनका मूल्य वर्धित कर से कोई लेना-देना नहीं है। यह प्रावधान रूसी संघ के वर्तमान कर कोड, अर्थात् कला द्वारा विनियमित है। 149.

दूसरे शब्दों में इस लाभ को टैक्स छूट कहा जाता है. किसी व्यावसायिक इकाई को अपनी गतिविधियों के संबंध में इसे लागू करने के लिए, उसकी राजकोषीय नीति में अलग लेखांकन होना चाहिए, जिसे अतिरिक्त मूल्य पर बोझ लगाने के अधीन लेनदेन और अन्य दोनों के लिए अलग-अलग रखा जाएगा।

इसके अलावा, उद्यम के पास सभी आवश्यक लाइसेंस होने आवश्यक हैं जो कुछ मामलों में, कानूनी आधार पर मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने से इनकार करने की अनुमति देते हैं।

हम आयात परिचालनों के बारे में भी नहीं भूलते हैं, जो राजकोषीय बोझ के अधीन नहीं हैं, क्योंकि सामान एक विदेशी आपूर्तिकर्ता से खरीदा जाता है जिसका हमारे कानून से कोई लेना-देना नहीं है।