बजट चक्र का अगला चरण समेकित बजट के निष्पादन का नियंत्रण (निगरानी) है। बजट निष्पादन नियंत्रण चार मुख्य सिद्धांतों पर आधारित है:

• 1. अस्थायीता का सिद्धांत यह निर्धारित करता है कि रिपोर्टिंग अंतराल के अनुरूप सूचना समर्थन के आधार पर बजट निष्पादन नियंत्रण कई बार और समानांतर समय में किया जाता है।
• 2. निष्पक्षता का सिद्धांत सूचना समर्थन पर व्यवस्थितता और अखंडता आवश्यकताओं को लागू करता है, जिसके आधार पर बजट निष्पादन की निगरानी की जाती है। एक प्राथमिकता, किसी उद्यम में व्यावसायिक लेनदेन को रिकॉर्ड करने की समग्र प्रणाली लेखांकन है।
• 3. तुलनीयता का सिद्धांत व्यावसायिक लेनदेन और उनके मापदंडों की स्पष्ट पहचान की आवश्यकता को निर्धारित करता है, जिसमें स्वाभाविक रूप से एकल बजट वर्गीकरणकर्ता, लेखांकन और बजट लेखांकन रजिस्टरों के बीच पत्राचार की तालिकाओं के साथ-साथ समानांतर में जानकारी के समन्वय के लिए एक प्रणाली की आवश्यकता शामिल है। लेखांकन सर्किट.
• 4. जिम्मेदारी का सिद्धांत - नियमों द्वारा परिभाषित दक्षताओं के भीतर बजट के गठन, अनुमोदन और उसके बाद के निष्पादन में संरचनात्मक प्रभागों के प्रमुखों की व्यक्तिगत जिम्मेदारी का सिद्धांत। बजट निष्पादन के आंतरिक नियंत्रण (नियंत्रण) की प्रणाली बजट अवधि के दौरान कंपनी के संसाधनों, लागतों और दायित्वों के प्रबंधन की प्रभावशीलता का विश्लेषण और मूल्यांकन करने के लिए डिज़ाइन की गई औपचारिक और/या अनौपचारिक प्रक्रियाओं की एक तार्किक संरचना है। इसका मतलब यह है:
  • - स्थापित बजट लक्ष्य के भीतर इष्टतम विकल्पों के चयन की कसौटी के आधार पर, संगठनात्मक पदानुक्रम के विभिन्न स्तरों पर वर्तमान प्रबंधन निर्णय लेना। यह कार्य संपूर्ण बजट अवधि के दौरान संरचनात्मक प्रभागों - उद्यम उत्तरदायित्व केंद्रों (योजना वस्तुओं) द्वारा किया जाता है; - बजट कार्य की प्रगति पर प्रासंगिक जानकारी की प्रासंगिक प्रबंधन सेवाओं (योजना विषयों), जैसे पीईएम, एफईयू, यूकेएस, ओटीआईजेड, योजना और विश्लेषणात्मक विभाग को जिम्मेदारी के केंद्रों से प्राप्ति; - प्रबंधन सेवाओं द्वारा बजट कार्यान्वयन पर वर्तमान जानकारी का विश्लेषण और जिम्मेदारी के विभिन्न केंद्रों के संदर्भ में परिचालन गतिविधियों को समायोजित करने पर वरिष्ठ प्रबंधन (अर्थशास्त्र के पहले उपाध्यक्ष) को सिफारिशें तैयार करना। इस प्रकार, बजट निष्पादन की निगरानी निम्नानुसार की जाती है:
  • - बजट असाइनमेंट को लागू करने के लिए स्वयं जिम्मेदार इकाइयों द्वारा। इस मामले में, सर्वोत्तम बजट निष्पादन प्राप्त करने के लिए इकाई की परिचालन गतिविधियों के स्वतंत्र समायोजन के लिए वर्तमान संकेतकों की निगरानी आवश्यक है; - समेकित बजट के कुछ संकेतकों के विकास के लिए जिम्मेदार प्रबंधन तंत्र की प्रबंधन सेवाएं। प्रबंधन सेवाएँ, वर्तमान जानकारी के विश्लेषण के आधार पर, बजट लक्ष्य को सर्वोत्तम ढंग से पूरा करने के लिए विभागों की परिचालन गतिविधियों के केंद्रीकृत समायोजन के लिए बजट के लिए जिम्मेदार कंपनी के सर्वोच्च अधिकारी (अर्थशास्त्र के पहले उपाध्यक्ष) को सिफारिशें विकसित करती हैं। समेकित बजट के निष्पादन पर नियंत्रण संपूर्ण बजट अवधि के दौरान उद्यम की विभिन्न प्रबंधन सेवाओं द्वारा किया जाता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि स्थापित बजट लक्ष्य को लागू करने के लिए, कुछ बजट संकेतकों के कार्यान्वयन के लिए संरचनात्मक प्रभागों के प्रमुखों की व्यक्तिगत जिम्मेदारी स्थापित करना आवश्यक है। विभिन्न उप-बजटों के कार्यान्वयन के लिए जिम्मेदारी का वितरण उद्यम में मौजूदा संगठनात्मक संरचना और प्रबंधन प्रणाली द्वारा निर्धारित किया जाता है, अर्थात:
  • - वित्तीय चक्र, उत्पादन लाइनों (उत्पादों के प्रकार), आदि के व्यक्तिगत चरणों के संदर्भ में कंपनी की आर्थिक गतिविधियों को सुनिश्चित करने के लिए विभिन्न संरचनात्मक प्रभागों की कार्यात्मक जिम्मेदारियों का वितरण;
  • - उद्यम के विभिन्न प्रभागों के अधीनता और समन्वय पर नियम, प्रासंगिक आंतरिक नियमों (प्रबंधकों के नौकरी विवरण, प्रभागों पर नियम, नियोजन पर नियम, आदि) में निहित हैं।

कंपनी की संगठनात्मक संरचना एक पिरामिड के समान है, जिसमें "आधार" प्रबंधक उच्च अधिकारियों को रिपोर्ट करते हैं। प्रत्येक प्रबंधक को एक जिम्मेदारी केंद्र सौंपा गया है। उत्तरार्द्ध संगठन का एक खंड है जिसका प्रबंधक कार्य के एक विशिष्ट क्षेत्र के लिए जवाबदेह होता है। जिम्मेदारी केंद्रों द्वारा योजना, लेखांकन और नियंत्रण एक ऐसी प्रणाली है जो प्रत्येक जिम्मेदारी केंद्र के लिए योजनाओं और कार्यों को मापती है। जिम्मेदारी के लिए लेखांकन का तंत्र सभी तीन चरणों में इंट्रा-कंपनी बजटिंग का एक अभिन्न और अनिवार्य घटक है (एक समेकित बजट तैयार करना, निष्पादन की निगरानी करना, निष्पादन की योजना-तथ्य विश्लेषण)।

यह जोड़ा जाना चाहिए कि उद्यम में जिम्मेदारी के विभिन्न केंद्र उनकी "स्वतंत्रता की डिग्री" में भिन्न होते हैं, अर्थात। उनके परिचालन कार्य में संरचनात्मक प्रभागों के प्रमुखों की शक्तियों के अनुसार। उद्यम की मौजूदा संगठनात्मक संरचना के भीतर, सभी जिम्मेदारी केंद्रों को निम्नानुसार वर्गीकृत किया जा सकता है।

प्रबंधन लागत केंद्र एक विभाग है जिसका प्रबंधक, आवंटित बजट के भीतर, सर्वोत्तम स्तर की सेवाओं को सुनिश्चित करने के लिए जिम्मेदार है। यह विकल्प आमतौर पर कार्यात्मक सेवाओं के लिए सबसे उपयुक्त है जहां लागत और परिणाम दोनों को मापना मुश्किल है। इस मामले में, नियंत्रण और प्रोत्साहन के गैर-मानक तरीकों का उपयोग किया जाता है, जैसे "प्रदर्शन मूल्यांकन", "शून्य-बिंदु बजट" और "लक्ष्य प्रबंधन"।

एक मानक लागत केंद्र एक विभाग है जिसमें प्रबंधक उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन के लिए लागत के मानक/योजनाबद्ध स्तर को प्राप्त करने के लिए जिम्मेदार होता है। मानक, एक नियम के रूप में, प्रत्यक्ष श्रम लागत, कच्चे माल और सामग्री की प्रत्यक्ष लागत और परिवर्तनीय अप्रत्यक्ष लागत (ओवरहेड लागत, प्रत्यक्ष व्यावसायिक व्यय का हिस्सा) के क्षेत्रों को कवर करते हैं। तदनुसार, ऐसी इकाई की दक्षता नियोजित/मानक स्तर से लागत के वास्तविक स्तर के सकारात्मक या नकारात्मक विचलन के आकार से मापी जाती है। एक नियम के रूप में, यह उत्पादन विभागों (दुकानों) के लिए सबसे उपयुक्त योजना है।

मानक लागतों का एक विशिष्ट केंद्र आपूर्ति सेवा है, जो खरीद की स्थापित भौतिक मात्रा और संरचना के भीतर खरीद कीमतों को नियंत्रित करती है। एक बड़े उद्यम में मानक लागत का केंद्र वाणिज्यिक निदेशालय के भीतर शिपिंग विभाग हो सकता है, जबकि समग्र रूप से वाणिज्यिक निदेशालय आय का केंद्र होगा (अगला पैराग्राफ देखें)।

राजस्व केंद्र एक ऐसा विभाग है जिसका प्रबंधक, आवंटित बजट के भीतर, बिक्री राजस्व को अधिकतम करने के लिए जिम्मेदार होता है। साथ ही, एक नियम के रूप में, ऐसे विभागों के प्रमुखों के पास अतिरिक्त संसाधनों को आकर्षित करने के लिए अतिरिक्त धनराशि (बजट से ऊपर) खर्च करने या अधिकतम लाभ के लिए बिक्री मूल्य में बदलाव करने का अधिकार नहीं है। ऐसे उत्तरदायित्व केंद्र का एक विशिष्ट उदाहरण बिक्री सेवा है।

लाभ केंद्र - जिम्मेदारी का यह केंद्र प्रबंधक की शक्तियों का विस्तार करके पिछले वाले से भिन्न होता है: संचालन से अधिकतम लाभ प्राप्त करने के लिए उसे लागत और बिक्री मूल्य में भिन्नता का अधिकार होता है। इस प्रकार के उत्तरदायित्व केंद्र का एक उदाहरण एक स्व-सहायक उत्पादन इकाई है, जिसे एक अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित किया गया है। हालाँकि, यहाँ प्रबंधक की शक्तियों में अभी तक पूंजीगत व्यय (निवेश) के क्षेत्र में निर्णय शामिल नहीं हैं।

निवेश केंद्र - यहां गतिविधियों की प्रभावशीलता का आकलन करते समय पिछले बिंदु के अतिरिक्त - शामिल है। इस प्रकार, लक्ष्य फ़ंक्शन जिसके द्वारा "जिम्मेदारी केंद्र" की दक्षता का आकलन किया जाता है, वह या तो निवेशित पूंजी पर रिटर्न या नियोजित पूंजी पर लाभ घटा ब्याज (अवशिष्ट लाभ) है।

यह संकेतक उच्च स्तर की स्वायत्तता वाले उद्यम के विभागों के लिए सबसे उपयुक्त है। किसी कंपनी की व्यक्तिगत संरचनाओं को निवेश के क्षेत्र में लगभग कभी भी पूर्ण स्वतंत्रता नहीं होती है, इसलिए हम कह सकते हैं कि निवेश केंद्र व्यापक शक्तियों से संपन्न हैं, अर्थात्, उन्हें अपने शुद्ध लाभ को भुनाने का अधिकार है।

इस प्रकार, जिम्मेदारी केंद्रों द्वारा सभी बजट संकेतकों को विभाजित किया गया है:

• - नियंत्रण तंत्र द्वारा केंद्रीय रूप से स्थापित;
• - संरचनात्मक इकाइयों द्वारा स्वयं स्थापित।

दोनों संकेतकों के कार्यान्वयन की जिम्मेदारी संबंधित जिम्मेदारी केंद्र की होती है, इसलिए उपरोक्त दोनों प्रकार के संकेतकों को "नियंत्रित" जिम्मेदारी केंद्र कहा जाता है। अंतर यह है कि केंद्र द्वारा स्थापित संकेतक समेकित बजट के ढांचे के भीतर विभाग के बजट असाइनमेंट में शामिल होते हैं, और जिम्मेदारी केंद्र को इस असाइनमेंट को स्वतंत्र रूप से बदलने का अधिकार नहीं है।

संरचनात्मक प्रभागों द्वारा निर्धारित संकेतक स्वयं बजट असाइनमेंट में शामिल नहीं होते हैं और उन्हें प्रभागों की स्वतंत्र योजना के लिए सौंपा जाता है। वहीं, बजट प्रक्रिया की कार्यप्रणाली ऐसी है कि दूसरे समूह के संकेतक हमेशा पहले समूह के संकेतकों के कारक होते हैं। उदाहरण के लिए, किसी कंपनी की सहायक कंपनी को लाभ का लक्ष्य (पहले समूह का संकेतक) निर्धारित किया जा सकता है, जबकि बिक्री की मात्रा और बिक्री की लागत जिम्मेदारी केंद्र द्वारा ही निर्धारित की जाती है। जाहिर है, लाभ बिक्री की मात्रा और बिक्री की लागत के बीच का अंतर है, यानी। एक संरचनात्मक इकाई के प्रमुख की शक्तियाँ इस तथ्य तक सीमित हैं कि वह लक्ष्य संकेतक (लाभ) के अनुसार बजट असाइनमेंट के सर्वोत्तम कार्यान्वयन के लिए मुख्य कारकों (राजस्व और लागत के अनुसार भिन्न) को स्वतंत्र रूप से निर्धारित करता है।

इस प्रकार, एक संरचनात्मक इकाई के "जिम्मेदारी के क्षेत्र" में केंद्रीकृत संकेतक और संकेतक दोनों शामिल होते हैं जो इकाई के नियंत्रण में होते हैं। इसलिए, दोनों समूहों को एक नाम के तहत संयोजित किया गया है - "इकाई द्वारा नियंत्रित संकेतक।"

संकेतकों का एक अन्य समूह विभाग के "जिम्मेदारी के क्षेत्र" में शामिल नहीं है, हालांकि ऐसा होता है कि, उत्पत्ति के स्थान पर, ये बजट संकेतक (लागत, राजस्व, संसाधन, देनदारियां) इस संरचनात्मक इकाई से संबंधित हैं। उदाहरण के लिए, यदि कोई कार्यशाला एक अलग उत्पादन सुविधा में स्थित है, तो कार्यशाला भवन का मूल्यह्रास, हालांकि कार्यशाला की उत्पादन लागत में शामिल है, इसके बजट असाइनमेंट में शामिल नहीं है, क्योंकि कार्यशाला किसी भी तरह से वास्तविक स्तर को प्रभावित नहीं कर सकती है इस लागत मद का. ऐसे संकेतकों को "अनियंत्रित" कहा जाता है।

इस प्रकार:

• 1. नियंत्रण प्रबंधन सेवा के जिम्मेदारी केंद्र की अंतरिम (आमतौर पर मासिक) रिपोर्ट में केवल प्रभाग द्वारा नियंत्रित बजट पैरामीटर शामिल होते हैं (दोनों केंद्रीकृत और प्रभाग द्वारा ही स्थापित)।
• 2. केंद्रीकृत बजटीय मापदंडों के अनुसार, प्रबंधन सेवा या प्रबंधन तंत्र के प्रमुख (अर्थशास्त्र के पहले उपाध्यक्ष) के पास जिम्मेदारी के केंद्र के संबंध में अधिकार होते हैं। 3. जिम्मेदारी के विभिन्न केंद्रों के लिए व्यक्तिगत बजट संकेतकों की निगरानी और समायोजन पर निर्णय लेने के नियम उद्यम के आंतरिक नियमों, मुख्य रूप से योजना विनियमों द्वारा स्पष्ट रूप से निर्दिष्ट हैं। 4. बजट निष्पादन पर "दोहरा" नियंत्रण (प्रबंधन सेवाओं और स्वयं संरचनात्मक इकाइयों द्वारा) उद्यम की संगठनात्मक संरचना के भीतर जिम्मेदारी के केंद्र के रूप में इकाई की स्थिति के अनुसार किया जाता है: - संरचनात्मक इकाइयां नियंत्रण और संचालन करती हैं उन संकेतकों के लिए बजट असाइनमेंट के ढांचे के भीतर निर्णय जो उनकी शक्तियों में शामिल हैं। प्रभागों द्वारा केंद्रीकृत बजट संकेतकों में परिवर्तन की अनुमति नहीं है;
• - नियंत्रण प्रबंधन सेवा के प्रभागों की अंतरिम रिपोर्ट में केवल जिम्मेदारी के केंद्र द्वारा नियंत्रित संकेतक शामिल हैं (दोनों केंद्रीकृत और प्रभाग के अधिकार के भीतर);
• - उद्यम प्रबंधन तंत्र को केवल बजट असाइनमेंट में शामिल केंद्रीकृत संकेतकों के अनुसार डिवीजनों की नीतियों को समायोजित करने का अधिकार है। बजट कार्य को पूरा करने के तरीकों का चुनाव इकाई की क्षमता के अंतर्गत आता है।

नतीजतन, बजट निष्पादन पर नियंत्रण के दो क्षेत्र (प्रबंधन सेवाओं और संरचनात्मक प्रभागों द्वारा) "एंड-टू-एंड" आंतरिक नियंत्रण की एकल प्रणाली के घटक हैं।

बजट अवधि के दौरान, संरचनात्मक इकाइयाँ कार्यात्मक रूप से प्रबंधन तंत्र की विभिन्न सेवाओं के अधीन होती हैं। कार्यात्मक अधीनता पूर्ण (रैखिक) अधीनता से काफी भिन्न होती है। सबसे पहले, प्रत्येक प्रबंधन सेवा की अपनी प्रोफ़ाइल होती है, जो इकाई की परिचालन गतिविधियों में उसके हस्तक्षेप के दायरे को सीमित करती है। दूसरे, प्रबंधन सेवाओं का प्रत्यक्ष नियंत्रण केवल केंद्रीकृत संकेतकों के वर्तमान कार्यान्वयन से संबंधित है। उन्हें प्राप्त करने के तरीकों के संदर्भ में, प्रबंधन तंत्र केवल जिम्मेदारी केंद्र के प्रमुख को अपनी सिफारिशें दे सकता है।

प्रबंधन सेवा नियंत्रण प्रणाली तीन मुख्य घटकों द्वारा निर्धारित होती है:

• 1) बजट निष्पादन की निगरानी के लिए प्रबंधन सेवाओं के बीच कार्यों का वितरण;
• 2) आंतरिक दस्तावेज़ प्रवाह प्रणाली (विभागों से प्रबंधन तंत्र की सेवाओं तक सूचना प्रवाह "नीचे से ऊपर" - बजट असाइनमेंट के वर्तमान निष्पादन के बारे में; और "ऊपर से नीचे तक" - वर्तमान को समायोजित करने के लिए निर्देश और सिफारिशें गतिविधियाँ);
• 3) आंतरिक नियमों की एक प्रणाली (डिवीजनों पर विनियम, योजना पर विनियम, कार्यालय के काम पर विनियम, प्रबंधकों के नौकरी विवरण, आदि), प्रबंधन सेवाओं के कार्यों और आंतरिक दस्तावेज़ प्रवाह प्रणाली को विनियमित करना।

इन आंतरिक विनियमों का सबसे महत्वपूर्ण बिंदु प्रत्येक सेवा के लिए मानक प्रक्रियाओं की एक सूची होनी चाहिए जो लेखांकन जानकारी एकत्र करने और विश्लेषण करने की प्रक्रिया में उनके दैनिक कार्यों का वर्णन करती है, साथ ही इन कार्यों के अनुचित प्रदर्शन के लिए जिम्मेदारी स्थापित करती है। उदाहरण के लिए, आर्थिक नियोजन विभाग के लिए, ये उद्यम के एकीकृत डेटाबेस में वर्तमान लागतों पर आवश्यक लेखांकन जानकारी को समय पर दर्ज करने के कार्य हो सकते हैं, पूंजी निर्माण विभाग के लिए - निर्माण और स्थापना के लिए अनुमानित राशि के वास्तविक व्यय की आवधिक आंतरिक लेखापरीक्षा करना। काम, आदि

एक नियम के रूप में, प्रबंधन तंत्र की सेवाओं के बीच नियंत्रण कार्यों का वितरण निम्नानुसार होता है:

• - किसी उद्यम का लेखा विभाग एक व्यापक नियामक लेखा प्रणाली के ढांचे के भीतर बजट अवधि के दौरान समेकित योजनाबद्ध और वास्तविक जानकारी एकत्र करने और व्यवस्थित करने का विशुद्ध रूप से लेखांकन कार्य करता है। उसी समय, लेखा विभाग का उत्पादन विभाग उत्पादन लागत के लिए लेखांकन और उत्पादन की लागत की गणना करने और अचल संपत्तियों और भौतिक संसाधनों की आवाजाही के लिए लेखांकन में लगा हुआ है, और वित्तीय विभाग बिक्री की लागत की गणना में लगा हुआ है। व्यावसायिक व्यय, नकदी प्रवाह और निपटान के लिए लेखांकन। किसी उद्यम के लेखा विभाग के पास आमतौर पर संरचनात्मक प्रभागों के संबंध में निर्देशात्मक शक्तियां नहीं होती हैं। जिम्मेदारी केंद्रों के प्रमुखों की जिम्मेदारियां बजट निष्पादन पर तथ्यात्मक जानकारी की समय पर प्रस्तुति तक सीमित हैं;
• - योजना और आर्थिक विभाग (प्रबंधन) (पीईयू) - जिम्मेदारी केंद्रों द्वारा वर्तमान लागत अनुमानों के कार्यान्वयन की निगरानी, ​​व्यक्तिगत प्रकार के उत्पादों (उत्पादन लाइनों) के संदर्भ में वास्तविक लागतों की गणना, वास्तविक लागतों के विश्लेषणात्मक लेखांकन के मुद्दों से संबंधित है। व्यक्तिगत प्रभागों और उत्पादों के प्रकारों का संदर्भ। पीईएस का मुख्य नियंत्रण कार्य उत्पादन कार्यक्रम के कार्यान्वयन (उत्पादन की मात्रा और संरचना की अनुसूची और उत्पादन प्रभागों/दुकानों के संदर्भ में उत्पाद के प्रकार के अनुसार विशिष्ट उत्पादन लागत) की निगरानी करना है, साथ ही साथ सामान्य के निष्पादन की निगरानी करना है। विभाजन द्वारा व्यय अनुमान. इस प्रकार, पीईएस यह सुनिश्चित करता है कि उत्पादन की प्रति यूनिट सामग्री और श्रम संसाधनों का वास्तविक व्यय अनुमोदित मानकों के अनुरूप है, कि विभागों की प्रशासनिक लागत स्थापित अनुमानित मात्रा से अधिक न हो, आदि;
• - खरीद विभाग (प्रबंधन) भौतिक संसाधनों की खरीद की मात्रा, संरचना और कीमतों को नियंत्रित करता है। इस मामले में, खरीद और गोदाम की लागत आमतौर पर रसद और गोदाम विभाग के दायरे में आती है। एक नियम के रूप में, खरीद प्रबंधन को केवल बहुत बड़े उद्यमों में प्रबंधन तंत्र की एक अलग सेवा के रूप में आवंटित करने की सलाह दी जाती है। आमतौर पर, खरीद नियंत्रण पीईएस की जिम्मेदारी है;
• - विपणन और बिक्री विभाग (यूएमआईएस) बिक्री की मात्रा और संरचना, बेचे गए उत्पादों के लिए भुगतान की आवाजाही और वाणिज्यिक और बिक्री व्यय के स्तर की निगरानी के लिए जिम्मेदार है। यूएमआईएस का मुख्य नियंत्रण कार्य सकल बिक्री मात्रा (राजस्व), उत्पाद के प्रकार के अनुसार बिक्री की भौतिक मात्रा और बेचे गए उत्पादों के लिए नकद प्राप्तियों के संदर्भ में बिक्री सेवा द्वारा बजट असाइनमेंट के कार्यान्वयन के लिए शेड्यूल को ट्रैक करना है। मध्यम आकार के उद्यमों में, बिक्री नियंत्रण के कार्य आमतौर पर योजना और विश्लेषणात्मक विभाग द्वारा संभाले जाते हैं;
• - वित्तीय और आर्थिक प्रबंधन उद्यम के वित्तीय मानकों के अनुपालन की निगरानी करता है और नकदी प्रवाह पर अंतरिम रिपोर्ट तैयार करता है, साथ ही अतिरिक्त धन (ऋण, शेयर जारी करना, आदि) जुटाने के लिए चल रही गतिविधियों का संचालन करता है। इस प्रबंधन सेवा की विशिष्टता यह है कि इसके लिए जिम्मेदारी का केंद्र समग्र रूप से उद्यम है, क्योंकि वित्तीय मानक और नकदी प्रवाह एकल योजना और लेखा इकाई के रूप में उद्यम से संबंधित हैं;
• - पूंजी निर्माण विभाग (यूसीडी) व्यक्तिगत पूंजी निवेश परियोजनाओं के संदर्भ में अनुमोदित अनुमानों के कार्यान्वयन कार्यक्रम की निगरानी करता है, अर्थात। पूंजी निवेश के विकास से संबंधित उद्यम के मुख्य अभियंता की सेवा की गतिविधियों पर;
• - श्रम और वेतन विभाग व्यक्तिगत उत्पादन प्रभागों और प्रशासनिक सेवाओं के संदर्भ में नियामक ढांचे और अनुमोदित स्टाफिंग तालिका के अनुपालन की निगरानी करता है;
• - योजना और विश्लेषणात्मक विभाग समग्र रूप से उद्यम के समेकित बजट के निष्पादन की प्रगति की निगरानी करता है और, तंत्र में विपणन और बिक्री प्रबंधन की अनुपस्थिति में, भौतिक और मूल्य के संदर्भ में स्थापित बिक्री बजट के कार्यान्वयन की निगरानी करता है।

नियंत्रण कार्यों को करने के लिए, उद्यम की प्रबंधन सेवाएं समय-समय पर बजट अवधि के दौरान उद्यम के प्रभागों द्वारा बजट असाइनमेंट के वर्तमान कार्यान्वयन पर रिपोर्ट प्राप्त करती हैं, डेटा संकलित करने, रिपोर्ट डेटा का विश्लेषण करने और बजट निष्पादन अनुसूची में समायोजन विकसित करने में लगी रहती हैं। विभाजन द्वारा. कृपया ध्यान दें कि संरचनात्मक इकाइयाँ केवल उन संकेतकों पर प्रदर्शन रिपोर्ट प्रदान करती हैं जिन्हें वे नियंत्रित करते हैं।

सरलीकृत रूप में, सूचना का प्रवाह "नीचे से ऊपर" होता है और समेकित अंतरिम रिपोर्टिंग की तैयारी चित्र में प्रस्तुत की गई है। ग्यारह।

तीसरे स्तर पर, विभाग की लागत मदों पर सारांश डेटा के अलावा, विभाग का प्रमुख (विभाग का प्रमुख) सेवा के प्रमुख (उपाध्यक्ष) को प्रत्येक महत्वपूर्ण लागत मद के लिए प्रतिलेख प्रदान करता है।

बजट कार्य निष्पादन अनुसूची को समायोजित करने के लिए प्रबंधन तंत्र का निर्देश, इसके विपरीत, संबंधित प्रबंधन सेवा के अर्थशास्त्र के पहले उपाध्यक्ष के योजना और विश्लेषणात्मक विभाग से सारांश डेटा के रूप में "आता है", और से इसे संबंधित उपाध्यक्षों की सेवाओं में विभाजित किया गया है। बदले में, सेवा प्रबंधक, लाइन प्रबंधन तंत्र का उपयोग करते हुए, अपने अधीनस्थ इकाइयों को समायोजन डेटा "वितरित" करते हैं। दस्तावेज़ प्रवाह की यह "एंड-टू-एंड" प्रकृति, दोनों "नीचे से ऊपर" और "ऊपर से नीचे", आपको दक्षता और वित्तीय स्थिति की दृष्टि के आधार पर, "निम्न-स्तर" विभागों की गतिविधियों को व्यवस्थित रूप से समायोजित करने की अनुमति देती है। समग्र रूप से कंपनी के स्तर पर।

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, प्रबंधन सेवाओं द्वारा बजट निष्पादन की निगरानी के लिए प्रणाली की तीसरी आधारशिला नियंत्रण और लेखांकन गतिविधियों के लिए नियम हैं, जो कई आंतरिक नियमों में निहित हैं।

प्रबंधन सेवाओं के कार्य के लिए नियमों में मुख्य बात तथाकथित मानक संचालन प्रक्रियाएँ हैं। वे प्रबंधन सेवाओं और संरचनात्मक इकाइयों की गतिविधियों के लिए नियमों के एक सेट और बजट निष्पादन पर नियंत्रण सुनिश्चित करने की प्रक्रिया में अन्य सेवाओं और इकाइयों के साथ उनकी बातचीत की प्रक्रिया के रूप में कार्य करते हैं।

प्रासंगिक आंतरिक नियमों में वर्णित मानक प्रक्रियाएं, यह निर्धारित करती हैं कि प्रबंधन सेवा (या उसे रिपोर्ट करने वाली संरचनात्मक इकाई) को क्या, कब, कैसे और किस रूप में करना चाहिए।

बजट निष्पादन की निगरानी के लिए मानक प्रक्रियाएँ:

• - इन्वेंट्री और वित्तीय परिसंपत्तियों की आवाजाही से संबंधित किसी विशेष अधिकारी के प्रत्येक प्रबंधन निर्णय या कार्रवाई को उचित रूप से पंजीकृत या प्रलेखित किया जाना चाहिए;
• - कंपनी के प्रभागों (व्यावसायिक प्रक्रियाओं) के आंतरिक दस्तावेज़ प्रवाह का एक स्पष्ट विनिर्देश, जिसमें दस्तावेज़ों को आंतरिक रूप से स्थानांतरित करने और उन्हें अन्य संगठनों में स्थानांतरित करने के लिए अधिकारियों की ज़िम्मेदारी शामिल है;
• - कंपनी की गतिविधियों की योजना, संगठन, विनियमन, नियंत्रण, लेखांकन और विश्लेषण के संबंध में संगठन के कर्मचारियों के एक निश्चित सर्कल की गतिविधियों और संबंधों के क्रम की औपचारिक परिभाषा और दस्तावेज़ीकरण।

मानक प्रक्रियाओं का तंत्र बजट आंकड़ों से वास्तविक प्रदर्शन संकेतकों के संभावित विचलन की समय पर पहचान करना और उद्यम की सामग्री, वित्तीय और श्रम संसाधनों के व्यय को समय पर रोकना संभव बनाता है जो बजट असाइनमेंट द्वारा अधिकृत नहीं है। इसलिए, यदि प्रशासनिक खर्चों का भुगतान करने के लिए, एक संरचनात्मक इकाई को आर्थिक नियोजन विभाग से लेखा विभाग को वीजा जमा करना होगा, तो प्रासंगिक आंतरिक विनियमन में निहित यह सरल नियम, विभागों को अधिक धनराशि खर्च करने से रोकता है। प्रशासनिक व्यय के अनुमान द्वारा स्थापित सीमा.

संरचनात्मक इकाइयों द्वारा बजट निष्पादन नियंत्रण स्वयं दो मुख्य उद्देश्यों के लिए किया जाता है।

सबसे पहले, एक संरचनात्मक इकाई के प्रमुख और एक उच्च सेवा के पास वर्तमान (परिचालन) प्रबंधन को प्रभावी ढंग से करने के लिए बजट लक्ष्य के कार्यान्वयन के बारे में मात्रात्मक जानकारी होनी चाहिए। बजट असाइनमेंट जिम्मेदारी केंद्र की गतिविधि के केवल परिणामी (अंतिम) परिणाम स्थापित करता है। इन संकेतकों को प्राप्त करने की विधियाँ स्वयं इकाइयों की जिम्मेदारी हैं।

इस प्रकार, संरचनात्मक इकाइयों के लिए अपनी स्वयं की "कमजोरियों" का विश्लेषण करने और बजट लक्ष्य के ढांचे के भीतर प्रभावी प्रबंधन विधियों को विकसित करने के लिए बजट के वर्तमान कार्यान्वयन की निगरानी करना आवश्यक है। वास्तव में, आत्म-नियंत्रण के आधार पर, आर्थिक गतिविधि में संसाधनों के "इनपुट" और "आउटपुट" परिणामों के विश्लेषण के आधार पर दक्षता बढ़ाने के लिए आंतरिक भंडार की पहचान करने के लिए प्रभाग नियमित रूप से अपनी गतिविधियों का एक स्पष्ट विश्लेषण करता है। उनके उपयोग का.

प्रदर्शन माप संकेतक:

• - वास्तविक "आउटपुट"/वास्तविक "इनपुट";
• - वास्तविक "आउटपुट"/वास्तविक "इनपुट" और नियोजित "आउटपुट"/योजनाबद्ध "इनपुट";
• - वास्तविक "निकास"/योजनाबद्ध "निकास"।

दूसरे, जब विभाग किसी कंपनी की व्यावसायिक गतिविधियों के दौरान बातचीत करते हैं, तो हर दिन बहुत सारी स्थितियाँ उत्पन्न होती हैं जिनमें समन्वित प्रबंधन निर्णय लेना आवश्यक होता है। स्वाभाविक रूप से, इन सभी स्थितियों को कंपनी के समेकित बजट में प्रोग्राम नहीं किया जा सकता है, जो कि, जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, केवल विभागों के लक्ष्य संकेतक रिकॉर्ड करता है। परिचालन प्रबंधन निर्णय दोनों परस्पर क्रिया करने वाले विभागों की गतिविधियों के वास्तविक परिणामों को प्रभावित करते हैं।

आंतरिक मध्यस्थता की समस्या उत्पन्न होती है। प्रत्येक विभाग यह गणना करता है कि यह निर्णय उसके अपने बजट लक्ष्य को पूरा करने के संदर्भ में कितना प्रभावी है।

यह एक बार फिर से ध्यान दिया जाना चाहिए कि वास्तविक बजट संकेतक, जिम्मेदारी का केंद्र और जिम्मेदारी के केंद्र से संबंधित उत्पत्ति के स्थान पर वास्तविक बजट संकेतक, मूल रूप से दो अलग-अलग मात्राएं हैं। इस प्रकार, एक कार्यशाला (मानक लागत केंद्र) की "स्व-सहायक" उत्पादन लागत की राशि, गतिविधियों का आकलन करते समय और बजट अवधि के अंत में एक कार्यशाला के बोनस फंड की गणना करते समय ध्यान में रखी जाती है, और सकल का मूल्य कार्यशाला का आउटपुट एक दूसरे से काफी भिन्न हो सकता है। कभी-कभी यह विचलन प्रभाग के प्रबंधन के प्रबंधन निर्णयों के विपरीत होता है। उदाहरण के लिए, एक आपूर्तिकर्ता ने कच्चे माल के दूसरे बैच में देरी की या "आसन्न" कार्यशाला ने कार्यशाला में प्रसंस्करण के लिए अर्ध-तैयार उत्पादों की आपूर्ति को बाधित कर दिया। यह स्पष्ट है कि ऐसे मामलों में, विभाग के बजट असाइनमेंट की पूर्ति खतरे में है, और ऐसे कारणों से जो विभाग के नियंत्रण से परे हैं। लागत और आय के लिए विभिन्न प्रभागों (जिम्मेदारी केंद्रों) की जिम्मेदारी को ध्यान में रखना, जो मूल स्थान पर, व्यवसाय के अन्य प्रभागों और क्षेत्रों से संबंधित हो सकता है, और नियंत्रित नहीं किए गए कारकों के कारण बजट संकेतकों में विचलन की पहचान करना जिम्मेदारी केंद्र, एक आंतरिक मध्यस्थता आयोग आमतौर पर उद्यम में बनाया जाता है। यदि अप्रत्याशित घटनाएँ घटित होती हैं, तो "प्रभावित" विभाग का प्रमुख संबंधित आंतरिक दावे को मध्यस्थता आयोग को भेजता है। मध्यस्थता आयोग द्वारा दावे पर विचार करने और उसे संतुष्ट करने के बाद, "प्रभावित" जिम्मेदारी केंद्र के वास्तविक संकेतकों को दावा की गई क्षति की मात्रा में समायोजित किया जाता है। हालाँकि, इस मामले में, क्षति की मात्रा (अतिरिक्त लागत) जिम्मेदारी के अन्य केंद्रों को दी जाती है जो क्षति के लिए जिम्मेदार पाए जाते हैं - आपूर्ति विभाग को (कच्चे माल की आपूर्ति में व्यवधान की स्थिति में) या "आसन्न" कार्यशाला में (स्वयं के उत्पादन के अर्ध-तैयार उत्पादों की आपूर्ति में व्यवधान की स्थिति में)।

हालाँकि, आंतरिक मध्यस्थता हमेशा मजबूर नहीं होती है। कभी-कभी यह संरचनात्मक प्रभागों के प्रमुखों के समन्वित प्रबंधन निर्णयों के परिणामस्वरूप होता है। इस मामले में, मध्यस्थता आयोग एक नोटरी के कार्य करता है, अर्थात। अनुबंध इकाइयों के प्रमुखों के द्विपक्षीय प्रोटोकॉल को प्रमाणित करता है।

उदाहरण के लिए, बिक्री के लिए उपाध्यक्ष को उत्पादन के लिए उपाध्यक्ष से बजट अवधि के लिए उत्पादन कार्यक्रम के अतिरिक्त उत्पाद ए का एक अतिरिक्त बैच तत्काल जारी करने की आवश्यकता होती है, क्योंकि इस उत्पाद की बिक्री में "उछाल" है, या तत्काल एक थोक खरीदार से अनुकूल कीमतों पर एक बड़े बैच के लिए ऑर्डर प्राप्त हुआ है। शर्तें। उत्पादन के उपाध्यक्ष उन सभी अतिरिक्त लागतों का विश्लेषण करते हैं जिन्हें असेंबली विभाग में आपातकालीन कार्य के संबंध में खर्च करने की आवश्यकता होती है और बिक्री के उपाध्यक्ष को राशि प्रस्तुत करते हैं। बिक्री उपाध्यक्ष अपनी सेवा के लिए अतिरिक्त लागत आवंटित करने के प्रस्ताव को स्वीकार करता है और संबंधित आंतरिक प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर करता है। इसके बाद, प्रबंधन तंत्र के अतिरिक्त निर्देशों के बिना जिम्मेदारी केंद्रों की गतिविधियों के समन्वय के आधार पर एक सहमत प्रबंधन निर्णय लिया गया।

इस प्रकार, बजट निष्पादन पर नियंत्रण विभाग योजना को कैसे लागू करते हैं, इस पर "ऊपर से" पर्यवेक्षण से कुछ अधिक है। नियंत्रण तंत्र में न केवल पर्यवेक्षी, बल्कि योजना और विश्लेषणात्मक पहलू भी शामिल हैं जो संरचनात्मक प्रभागों (योजना वस्तुओं) को स्वतंत्र रूप से बजट लक्ष्यों को प्राप्त करने की अनुमति देते हैं और साथ ही साथ अन्य प्रभागों के साथ अपनी गतिविधियों का तुरंत समन्वय करते हैं।

बजट निष्पादन का विश्लेषण करने और नियोजित गतिविधियों से वास्तविक गतिविधियों के विचलन की पहचान करने के लिए, संपूर्ण बजट प्रणाली में न केवल नियोजित, बल्कि वास्तविक (रिपोर्ट किया गया) डेटा भी शामिल होता है। आप अपने बजट को साप्ताहिक, मासिक या त्रैमासिक नियंत्रित कर सकते हैं - जैसा कि किसी विशेष स्थिति में उपयुक्त हो।

प्रभावी कार्यों के लिए, उचित नियंत्रण विधियों को स्थापित करना और आय विश्लेषण और समय पर लागत नियंत्रण के मामलों में उद्यम कर्मचारियों की क्षमता सुनिश्चित करना आवश्यक है, जो एक निश्चित आवृत्ति पर बजट फॉर्म को सही ढंग से भरने की अनुमति देगा।

बजट नियंत्रण

बजट नियंत्रणबजट परिणामों के साथ वास्तविक परिणामों की तुलना करने, विचलन का विश्लेषण करने और निम्नलिखित अवधि के बजट में आवश्यक समायोजन करने की प्रक्रिया है।

सैद्धांतिक रूप से, अंतिम बजट अनुमोदन के बाद, बजट राजस्व प्राप्त होना चाहिए और बजट लागत से अधिक नहीं होनी चाहिए।

बेशक, यह लक्ष्य वास्तविक से अधिक आदर्श है, क्योंकि आंतरिक और बाहरी परिस्थितियाँ बदल सकती हैं, जिसका उद्यम बजट पर एक निश्चित प्रभाव पड़ता है: सकारात्मक या नकारात्मक। इसलिए, व्यवहार में, बजट निरंतर समीक्षा के अधीन होते हैं और बजट समिति की बैठक में इसमें संशोधन किया जा सकता है। हालाँकि, आपको अपने लक्ष्य को प्राप्त करने का प्रयास करना चाहिए, अन्यथा बजट बनाना शुरू करने का कोई मतलब नहीं है।

नियंत्रण के तरीके

बजट का पालन करना आसान बनाने के लिए, नियंत्रण विधियाँ स्थापित करना आवश्यक है:

• लगाने में आसान;
• नियमित;
• प्रबंधन के निम्नतम स्तर पर संभव।

लागू करने में आसान तरीके मान लें कि किसी कंपनी के राजस्व, लागत, मुनाफे, नकदी प्रवाह, परिसंपत्तियों और देनदारियों पर नियंत्रण कठिन और समय लेने के बजाय आसान और त्वरित है। यह भी महत्वपूर्ण है कि जरूरत पड़ने पर डेटा आसानी से उपलब्ध हो।

नियमितता - यह इच्छुक पार्टियों को प्रबंधन रिपोर्टिंग के गठन और प्रावधान के लिए उद्यम में स्थापित समय सीमा का कड़ाई से पालन है।

प्रभावी बजट नियंत्रण के लिए आमतौर पर इसकी आवश्यकता होती है प्रक्रियाएँ कंपनी प्रबंधन के सबसे निचले स्तर पर शुरू होती हैं - यानी सीधे तौर पर जहां आय प्राप्त होती है और लागत खर्च होती है।

बजट निष्पादन का विश्लेषण करने का मुख्य लक्ष्य प्राथमिकता संकेतक प्राप्त करना है जो उद्यम की वित्तीय स्थिति का एक उद्देश्यपूर्ण चित्र देते हैं।

इस प्रयोजन के लिए, निम्नलिखित विश्लेषण विधियाँ विकसित की गई हैं:

• क्षैतिज;
• खड़ा;
• तुलनात्मक;
• भाज्य;
• सीमांत;
• वित्तीय अनुपात की विधि.

क्षैतिज (या समय) विश्लेषण इसमें पिछली अवधियों के समान मापदंडों के साथ रिपोर्टिंग संकेतकों की तुलना करना शामिल है। रिपोर्टिंग आइटमों की एक सरल तुलना का उपयोग "योजना-से-तथ्य" सिद्धांत पर किया जाता है और उनके अचानक परिवर्तनों के कारणों का अध्ययन किया जाता है, साथ ही दूसरों में उतार-चढ़ाव की तुलना में कुछ रिपोर्टिंग आइटमों में परिवर्तनों का विश्लेषण किया जाता है।

लंबवत (या संरचनात्मक) विश्लेषण व्यक्तिगत रिपोर्ट आइटमों के विशिष्ट वजन को निर्धारित करने के लिए किया जाता है, उदाहरण के लिए, बैलेंस शीट, समग्र अंतिम संकेतक में और पिछली अवधि के डेटा के साथ प्राप्त परिणाम की तुलना। क्षैतिज और ऊर्ध्वाधर विश्लेषण एक दूसरे के पूरक हैं और विश्लेषणात्मक तालिकाओं को संकलित करते समय एक साथ उपयोग किया जा सकता है।

तुलनात्मक (या स्थानिक) विश्लेषण समान कंपनियों के संकेतकों के आधार पर किया जाता है (मतलब प्रतिस्पर्धी या बस ऐसी कंपनियां जिनकी समान व्यावसायिक योजनाएं हैं)।

कारक विश्लेषण इसमें प्रदर्शन संकेतक पर व्यक्तिगत कारकों (कारणों) के प्रभाव का अध्ययन करना शामिल है।

- यह रिपोर्टिंग डेटा के बीच संबंधों की गणना, संकेतकों और उनकी व्याख्या के बीच संबंधों का निर्धारण है।

विश्लेषण के सिद्धांत

क्षैतिज (योजना-वास्तविक) विश्लेषण

योजना-वास्तविक विश्लेषण सभी मुख्य बजटों के लिए किया जाता है, और, यदि विचलन के कारणों का अधिक गहन अध्ययन आवश्यक है, तो व्यक्तिगत परिचालन और कार्यात्मक बजटों के लिए किया जाता है। इसे समग्र रूप से कंपनी के लिए और गतिविधि के अलग-अलग क्षेत्रों के लिए किया जा सकता है (यह पहचानने के लिए कि उनमें से कौन सा नकारात्मक या सकारात्मक विचलन का कारण बनता है)। किसी भी मामले में, इस विश्लेषण के उद्देश्य का चुनाव उद्यम का आंतरिक मामला है, जो उसके प्रबंधन द्वारा निर्धारित लक्ष्यों और बजट उद्देश्यों द्वारा उचित है।

बजट प्रणाली की बुनियादी आवश्यकताओं में से एक का पालन किया जाना चाहिए - बजट और वास्तविक डेटा को एक ही प्रारूप में प्रस्तुत किया जाना चाहिए, अन्यथा उनकी तुलना गलत होगी।

एक अवधि में इन आंकड़ों के बीच पहचाने गए विचलन अक्सर प्रत्येक वित्तीय जिम्मेदारी केंद्र या कार्यात्मक क्षेत्र (आपूर्ति, उत्पादन, बिक्री, रसद, वित्त, मानव संसाधन, आदि) का आकलन करने और नियामक निर्णय लेने के आधार के रूप में कार्य करते हैं।

विचलन द्वारा प्रबंधन के सिद्धांत द्वारा निर्देशित, प्रबंधक केवल योजना से महत्वपूर्ण विचलन पर ध्यान केंद्रित करता है और संतोषजनक ढंग से निष्पादित संकेतकों को ध्यान में नहीं रखता है।

हमें महत्वपूर्ण विचलनों को सहना होगा जो वस्तुनिष्ठ कारणों से समझाए जाते हैं - उदाहरण के लिए, मांग में गिरावट, ग्राहक उद्यमों का बंद होना। हालाँकि, ऐसी स्थिति में, बिक्री बजट, संबंधित बजट और मुख्य बजट की समीक्षा करना अत्यावश्यक है, क्योंकि गलत बजट का निष्पादन हानिकारक हो सकता है। साथ ही, आवश्यक राजस्व के बिना उत्पादन कार्यक्रम को पूरा करना और पूंजीगत उपकरण खरीदना उचित नहीं हो सकता है।

पहचाने गए विचलन किसी उद्यम की गतिविधियों का आकलन करने में पहला कदम हैं, जो किसी को उद्यम की सभी गतिविधियों या व्यक्तिगत क्षेत्रों और कार्यों की दक्षता (अप्रभावीता) के क्षेत्रों की पहचान करने की अनुमति देता है।

लागतों के महत्व को निर्धारित करने के लिए एक मानदंड के रूप में, अंतिम कुल बजट संकेतक, उदाहरण के लिए, नकदी प्रवाह बजट में शुद्ध नकदी प्रवाह की मात्रा का उपयोग किया जाना चाहिए। आइए दो परिदृश्यों (तालिका 1) को ध्यान में रखते हुए, बजट विचलन के एक सरल विश्लेषण के एक उदाहरण पर विचार करें। शुद्ध नकदी प्रवाह की मात्रा पर नियोजित मूल्यों से वास्तविक संकेतकों के विशिष्ट विचलन के प्रभाव की गणना करके, आप समझ सकते हैं कि क्या अगली अवधि के लिए योजना में समायोजन आवश्यक है।

पहला विकल्प। तैयार उत्पादों की प्रति यूनिट बिक्री की मात्रा और कीमतों में थोड़ी कमी आई और कच्चे माल की कीमतें बढ़ गईं। हालाँकि, ग्राहकों ने नियोजित 80% के बजाय 80.9% उत्पादों के लिए भुगतान किया, जिसके परिणामस्वरूप राजस्व में 1.2% की गिरावट और शुद्ध नकदी प्रवाह में 1.4% की गिरावट आई। ऐसी कमी महत्वपूर्ण नहीं है, और अगले महीने की योजनाओं को समायोजित करने की आवश्यकता नहीं है।

दूसरा विकल्प। बड़ी संख्या में कारकों का विचलन था - बेचे गए उत्पादों की मात्रा में उल्लेखनीय कमी आई - 174 टन तक, एक टन उत्पादों की कीमत गिर गई, एक टन कच्चे माल की कीमत और ओवरहेड लागत में वृद्धि हुई। परिणामस्वरूप, राजस्व में 4.6% की कमी आई, और शुद्ध नकदी प्रवाह - 62.8% (योजनाबद्ध UAH 22,238 के मुकाबले UAH 8,271) कम हो गया। स्वाभाविक रूप से, भविष्य की अवधि के लिए योजनाओं को समायोजित किया जाना चाहिए। एक बजट मॉडलिंग कार्यक्रम होने से, आप अगले महीने के लिए बिक्री की मात्रा निर्धारित कर सकते हैं, जो कंपनी को अप्रैल में महत्वपूर्ण विचलन की भरपाई करने की अनुमति देगा। प्रत्यक्ष चयन द्वारा, यह स्थापित करना मुश्किल नहीं है कि शुद्ध नकदी प्रवाह (22,238 UAH के स्तर पर) की योजना को पूरा करने और 13,967 UAH की राशि में खोए हुए धन की भरपाई करने के लिए। (अर्थात, UAH 36,205 की राशि में नकदी प्रवाह प्राप्त करने के लिए), नियोजित 182 टन के बजाय अगले महीने 201.5 टन उत्पाद बेचना आवश्यक है। इसके अलावा, अतिरिक्त 19.5 टन उत्पादों का उत्पादन और बिक्री की जानी चाहिए, सेटिंग शिप किए गए 90% पर भुगतान की शर्तें, और उत्पाद की कीमतों, कच्चे माल, साथ ही परिवर्तनीय और निश्चित ओवरहेड लागत सहित अन्य सभी संकेतकों के लिए बजट स्थिति पर लौटें।

कारक विश्लेषण

बाद के प्रबंधन निर्णयों पर केंद्रित विचलन के विश्लेषण में अंतिम बजट संकेतक (इस मामले में, शुद्ध नकदी प्रवाह पर) पर व्यावसायिक मापदंडों में विभिन्न विचलन के प्रभाव का अधिक विस्तृत कारक विश्लेषण शामिल है। मूलतः, शुद्ध नकदी प्रवाह की मात्रा पर सभी विचलनों के प्रभाव का विघटन होता है। नियंत्रण चरणों में किया जाता है:

1. शुद्ध नकदी प्रवाह की मात्रा को प्रभावित करने वाले सभी कारकों को स्थापित करना;
2. बजट मूल्य से शुद्ध नकदी प्रवाह के कुल विचलन का निर्धारण;
3. प्रत्येक व्यक्तिगत कारक के भिन्नता के परिणामस्वरूप शुद्ध नकदी प्रवाह में भिन्नता का निर्धारण करना;
4. प्रभाव प्राथमिकताओं की एक तालिका तैयार करना, जिसमें सबसे महत्वपूर्ण से शुरू करके सभी कारकों को क्रम में व्यवस्थित किया जाता है;
5. बजट को लागू करने के उद्देश्य से प्रबंधन निर्णयों के संबंध में अंतिम निष्कर्ष और सिफारिशें तैयार करना।

जैसा कि तालिका 1 से देखा जा सकता है, दूसरे विकल्प में शुद्ध नकदी प्रवाह का विचलन बहुत महत्वपूर्ण है - 62.8%। यह भिन्नताओं के कारक विश्लेषण की आवश्यकता को इंगित करता है और यह पता लगाता है कि यदि प्रत्येक कारक अलग-अलग कार्य करता है तो वार्षिक नकदी प्रवाह में क्या भिन्नता होगी। इसलिए, प्रत्येक व्यक्तिगत कारक के लिए बजट की कई पुनर्गणना करना आवश्यक है, बशर्ते कि इसका वास्तविक मूल्य और अन्य सभी बजट संकेतकों के नियोजित मूल्य बनाए रखे जाएं (तालिका 2)।

कारकों के प्रभाव की प्राथमिकताओं के बारे में निष्कर्ष प्रबंधन निर्णय निर्धारित करते हैं जिन्हें उद्यम के संबंधित कार्यात्मक प्रभागों को अनुशंसित किया जा सकता है। तालिका 2 के आंकड़ों से यह पता चलता है कि शुद्ध नकदी प्रवाह में उल्लेखनीय कमी लाने वाले मुख्य कारक शिप किए गए उत्पादों, बिक्री की मात्रा और बिक्री मूल्य के लिए मौजूदा अवधि में खरीदारों द्वारा भुगतान का प्रतिशत हैं। इसलिए, बजट पूरा करने में विफलता की जिम्मेदारी का केंद्र विपणन और बिक्री विभाग है। जाहिर है, इस विभाग की अक्षमता पर विशेष ध्यान देना, वर्तमान ग्राहक आदेशों की पूर्ति पर नियंत्रण को मजबूत करना, बिक्री की मात्रा और भुगतान की भविष्यवाणी के लिए प्रणाली में सुधार करना, ग्राहकों को व्यापार ऋण, मूल्य छूट प्रदान करने में अधिक संयमित नीति अपनाना आवश्यक है। , वगैरह।

क्षैतिज (योजना-वास्तविक) और कारक विश्लेषण, एक नियम के रूप में, नियोजन चरण के भाग के रूप में किया जाता है, अर्थात। यदि नियोजित बजट मासिक बनता है, तो उसके निष्पादन का विश्लेषण मासिक रूप से किया जाता है।

वित्तीय अनुपात विधि

बड़ी समय अवधि (उदाहरण के लिए, एक तिमाही, आधा वर्ष, एक वर्ष) में बजट निष्पादन का विश्लेषण करने के लिए, आप वित्तीय अनुपात की विधि का उपयोग कर सकते हैं।

वित्त व्यवसाय की भाषा है। आश्चर्य की बात नहीं, सबसे महत्वपूर्ण अनुपात वित्त पर आधारित होते हैं। हालाँकि, प्रत्येक प्रबंधक यह समझता है कि वित्तीय संकेतक केवल इस बात का प्रतिबिंब हैं कि व्यवसाय में वास्तव में क्या हो रहा है, और वास्तविक प्रक्रियाओं का प्रबंधन करना आवश्यक है, न कि संख्याओं का अनुपात।

किसी भी कंपनी के प्रदर्शन का आकलन बुनियादी आर्थिक और वित्तीय संकेतकों का उपयोग करके किया जा सकता है, जो व्यवसाय के मुख्य वित्तीय मापदंडों के बीच मौजूद संबंधों से प्राप्त होते हैं। वित्तीय अनुपातों का विश्लेषण उद्यम की गतिविधियों और उसकी वित्तीय स्थिति के विभिन्न पहलुओं को दर्शाने वाले सापेक्ष संकेतकों की गणना पर आधारित है। हालाँकि, इस तरह के विश्लेषण को अंजाम देते समय मुख्य बात संकेतकों की गणना नहीं है, बल्कि प्राप्त परिणामों की व्याख्या करने की क्षमता है।

तीन अंतिम बजट विश्लेषण के लिए सूचना आधार के रूप में काम करते हैं: आय और व्यय का बजट, नकदी प्रवाह बजट और प्रबंधन बैलेंस शीट।

बैलेंस शीट तरलता यह दर्शाता है कि कोई उद्यम किस हद तक मौजूदा परिसंपत्तियों के साथ अल्पकालिक दायित्वों का भुगतान करने में सक्षम है।

तरलता का आकलन करने के लिए निम्नलिखित अनुपातों का उपयोग किया जाता है:

कुल तरलता = वर्तमान परिसंपत्तियाँ / वर्तमान देनदारियाँ;

त्वरित तरलता = (नकद + अल्पकालिक वित्तीय निवेश + प्राप्य खाते) / वर्तमान देनदारियां;

पूर्ण तरलता = (नकद + अल्पकालिक वित्तीय निवेश) / वर्तमान देनदारियाँ।

एक तरलता मूल्य जो बहुत कम है, उद्यम की अपने अल्पकालिक दायित्वों को पूरा करने में असमर्थता को इंगित करता है; यदि यह बहुत अधिक है, तो यह लेनदारों और उधारदाताओं के लिए अनुकूल है, लेकिन कार्यशील पूंजी में अत्यधिक निवेश को इंगित करता है जो आय उत्पन्न नहीं करता है। एक तर्कसंगत कुल तरलता अनुपात 1-2 के भीतर होना चाहिए।

रेट के लिए स्वयं की कार्यशील पूंजी का कुशल उपयोग परिसंपत्ति टर्नओवर अवधि के टर्नओवर और अवधि के संकेतक लें:

चालू परिसंपत्तियों की टर्नओवर अवधि = (वर्तमान परिसंपत्तियों की औसत मात्रा / बिक्री की मात्रा में कुल लागत) * अवधि में दिनों की संख्या;

खातों की प्राप्य टर्नओवर अवधि = (प्राप्य खातों की औसत मात्रा / अवधि के लिए बिक्री की मात्रा) * अवधि के दिनों की संख्या;

देय खातों की टर्नओवर अवधि = (देय औसत खाते / बिक्री मात्रा में कुल लागत) * अवधि में दिनों की संख्या।

बड़ी बिक्री मात्रा के साथ, प्राप्य टर्नओवर अवधि को दो से तीन दिनों तक बढ़ाने से लाभप्रदता में कई प्रतिशत तक सुधार हो सकता है।

यदि, वर्तमान परिसंपत्तियों और प्राप्य का प्रबंधन करते समय, मुख्य ध्यान टर्नओवर दरों को बढ़ाने पर होना चाहिए, तो देय खातों और सामान्य रूप से वर्तमान देनदारियों का प्रबंधन करते समय, टर्नओवर दर को कम करते हुए भुगतान में यथासंभव देरी करना आवश्यक है।

यदि अवधियों में अंतराल है (उदाहरण के लिए, प्राप्य खाते देय खातों की तुलना में दोगुना धीमी गति से चालू होते हैं), तो कंपनी को ऋण आकर्षित करने की आवश्यकता होती है।

वित्तीय स्थिरता उधार ली गई पूंजी के आधार पर उद्यम की गतिविधियों के जोखिम के स्तर को दर्शाता है।

निम्नलिखित का उपयोग मूल्यांकन गुणांक के रूप में किया जाता है:

वित्तीय स्थिरता अनुपात = स्वयं की निधि / उधार ली गई निधि;

वित्तीय स्वायत्तता अनुपात = स्वयं की निधि / कुल संपत्ति;

= स्वयं की कार्यशील पूंजी / स्वयं की निधि।

आइए मुख्य वित्तीय संकेतकों की गणना पर विचार करें (तालिका 3, 4, 5)।

हम तरलता अनुपात, उद्यम की दक्षता, कार्यशील पूंजी के उपयोग की दक्षता और उद्यम की वित्तीय स्थिरता के संकेतकों की गणना करेंगे।

सभी विश्लेषणात्मक वित्तीय अनुपातों को प्रस्तुत करने के लिए, हम तालिका 5 बनाते हैं, जिसका प्रारूप हमें न केवल पिछली अवधि के साथ, बल्कि मान्यता प्राप्त मानकों के साथ तुलना में प्राप्त अनुपातों का विश्लेषण करने की अनुमति देता है। मान्यता प्राप्त मानकों के बजाय, आप प्रतिस्पर्धी उद्यमों या उद्योग के नेताओं के समान संकेतकों के बारे में जानकारी का उपयोग कर सकते हैं।

वर्तमान परिसंपत्तियों की राशि को 1,174,125 UAH से विभाजित करना। वर्तमान देनदारियों की राशि UAH 163,006 के लिए, हमें 7.2 का कुल तरलता अनुपात प्राप्त होता है।

पिछली अवधि और मान्यता प्राप्त मानक के अनुपात से इसकी तुलना करने पर हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि उद्यम की कुल तरलता लगभग दोगुनी हो गई है। ऐसा इसलिए हुआ क्योंकि, ऋण ऋण और देय खातों में कमी के साथ-साथ, प्राप्य खातों और नकद शेष में वृद्धि हुई। ऐसी तस्वीर काफी आदर्श है, क्योंकि वास्तविक जीवन में ऐसे संकेतक व्यावहारिक रूप से नहीं होते हैं। कुल तरलता अनुपात के लिए मान्यता प्राप्त मानक 2 है।

धनराशि जोड़ने पर 189,459 UAH। और प्राप्य खाते 503,280 UAH। और परिणाम को वर्तमान देनदारियों की राशि UAH 163,006 से विभाजित करने पर, हमें 4.3 का त्वरित तरलता अनुपात मिलता है। इस सूचक में इस वृद्धि के कारण समान हैं। मान्यता प्राप्त मानक 1.5 है।

धनराशि की राशि 189,459 UAH को विभाजित करके। वर्तमान देनदारियों की राशि UAH 163,006 के लिए, हमें 1.19 का पूर्ण तरलता अनुपात प्राप्त होता है। पूर्ण तरलता अनुपात के लिए मान्यता प्राप्त मानक 0.2 है।

उद्यम प्रदर्शन दक्षता का विश्लेषण

बिक्री लाभप्रदता. परिचालन लाभ की राशि को विभाजित करना (आय और व्यय के बजट से डेटा) 434,149 UAH। बिक्री से आय के लिए 1,913,350 UAH। और परिणाम को 100 से गुणा करने पर हमें 22.7% प्राप्त होता है। इसी तरह, इस सूचक की गणना प्रत्येक दिशा के लिए की जाती है।

संपत्ति पर वापसी। परिचालन लाभ की राशि को UAH 434,149 से विभाजित करना। 2 190916 UAH की अवधि के लिए संपत्ति की औसत मात्रा पर। (गणना किया गया डेटा), हमें 19.8% मिलता है।

लाभांश। परिचालन लाभ की राशि को UAH 434,149 से विभाजित करना। इक्विटी पूंजी की औसत राशि 1,962,169 UAH के लिए। (गणना किया गया डेटा), हमें 22.1% मिलता है।

टर्नओवर अवधि की गणना

चालू परिसंपत्तियों के कारोबार की अवधि. वर्तमान परिसंपत्तियों की औसत मात्रा को विभाजित करने पर UAH 1,084,263 है। (गणना किया गया डेटा) आय और व्यय के बजट से व्यय की कुल राशि के लिए 1,479,201 UAH। और एक महीने में 30 दिनों से गुणा करने पर हमें 23 दिन मिलते हैं।

खातों की प्राप्य टर्नओवर अवधि. प्राप्य खातों की औसत मात्रा को 434,405 UAH से विभाजित करना। (गणना किए गए डेटा) बिक्री राजस्व की राशि 1,913,350 और 30 दिनों से गुणा करने पर, हमें 7 दिन मिलते हैं।

देय खातों की टर्नओवर अवधि। देय खातों की औसत मात्रा को UAH 228,703 से विभाजित करना। (गणना किए गए डेटा) अवधि के लिए खर्चों की राशि 1,479,201 और 30 दिनों से गुणा करने पर, हमें 5 दिन मिलते हैं।

उद्यम की वित्तीय स्थिरता का विश्लेषण

वित्तीय स्थिरता गुणांक. इक्विटी पूंजी की राशि 2,124,337 UAH को विभाजित करना। वर्तमान देनदारियों की राशि UAH 163,006 के लिए, हमें 13 का गुणांक मिलता है।

वित्तीय स्वायत्तता गुणांक. इक्विटी पूंजी की राशि 2,124,337 UAH को विभाजित करना। उद्यम की संपत्ति की राशि 2,287,343 UAH के लिए, हमें 0.9 का गुणांक मिलता है।

स्वयं के धन की गतिशीलता गुणांक. मौजूदा परिसंपत्तियों की कुल राशि 1,174,125 UAH से स्वयं की कार्यशील पूंजी की मात्रा की गणना करने के लिए। वर्तमान देनदारियों की राशि UAH 163,006 घटाएँ। और हमें 1,011,119 UAH मिलते हैं। इस मूल्य को इक्विटी पूंजी UAH 2,124,337 की राशि से विभाजित करने पर, हमें 0.5 का गुणांक मिलता है।

समीक्षाधीन अवधि के दौरान, उद्यम की इक्विटी पूंजी में वृद्धि हुई और बैलेंस शीट परिसंपत्तियों में उधार ली गई धनराशि की मात्रा में कमी आई। नतीजतन, उद्यम की वित्तीय स्वतंत्रता और वित्तीय स्थिरता में वृद्धि हुई है, जैसा कि प्रासंगिक संकेतकों से पता चलता है।

जिन उद्यमों की रणनीति में विकास उद्देश्यों के लिए अपने स्वयं के संसाधनों का उपयोग करना शामिल है, उनमें उच्च वित्तीय स्थिरता संकेतक हैं। हालाँकि, हाल के वर्षों में अधिकांश घरेलू कंपनियों ने विकास के लिए क्रेडिट संसाधनों का उपयोग करना पसंद किया है। इसलिए, जिन उद्यमों ने वित्तीय स्थिरता संकेतकों की निगरानी पर उचित ध्यान नहीं दिया, वे आज खुद को कठिन वित्तीय स्थिति में पाते हैं।

फीडबैक के बिना बजट बनाना समय की बर्बादी है। कोई भी प्रणाली व्यवहार्य है यदि इसमें फीडबैक तत्व शामिल हैं जो कि क्या किया गया है इसका विश्लेषण करने और सिस्टम की स्थिति के बारे में संकेत प्राप्त होने पर उसके व्यवहार में निरंतर समायोजन प्रदान करने के लिए प्रदान करते हैं। बजट बनाने में फीडबैक की भूमिका बजट निष्पादन की निगरानी द्वारा निभाई जाती है, जो चर्चा की गई विश्लेषण विधियों के आधार पर, बजट कार्यान्वयन के परिणामों के आधार पर व्यवसाय की स्थिति की तस्वीर पेश करने में मदद करेगी।

उद्यम के इच्छित लक्ष्यों को लागू करने के लिए कार्रवाई शुरू होने से पहले प्रारंभिक नियंत्रण किया जाता है। उनका कार्य यह निर्धारित करना है कि क्या कोई कठिनाई उत्पन्न हो सकती है जो इन योजनाओं के कार्यान्वयन में बाधा उत्पन्न करेगी। इस प्रकार का नियंत्रण बजट निर्माण की प्रक्रिया के दौरान किया जाता है: जब अपेक्षित परिणाम आवश्यक परिणामों से दूर हो सकते हैं, जब कार्रवाई के लिए विभिन्न विकल्पों पर विचार किया जाता है जब तक कि तैयार बजट स्थापित मानदंडों को पूरा नहीं करता। प्रारंभिक नियंत्रण के दौरान, अपेक्षित बिक्री और उत्पाद उत्पादन का अनुमान दिया जाता है, और इसके लिए आवश्यक सामग्री, श्रम, वित्तीय और निवेश संसाधनों पर विचार किया जाता है।

गुणवत्ता और कीमत के संदर्भ में खरीदे गए कच्चे माल की आवश्यकताओं और मानकों का निर्धारण करते समय, साथ ही इन शर्तों को प्रदान करने वाले आपूर्तिकर्ताओं का चयन करते समय भौतिक संसाधनों की लागत का प्रारंभिक नियंत्रण किया जाता है। सामग्री और उत्पादन संसाधनों के प्रारंभिक नियंत्रण के तरीकों में उद्यम के निर्बाध संचालन के लिए पर्याप्त स्तर पर कच्चे माल, सामग्री, उपकरणों के आवश्यक भंडार की गणना और गोदाम में अतिरिक्त स्टॉक के निर्माण या डायवर्जन की अनुमति नहीं देना भी शामिल है। उनके अधिग्रहण और भंडारण के लिए महत्वपूर्ण धनराशि। परिणामस्वरूप, खरीद, भंडारण और उपभोग के लिए न्यूनतम लागत के साथ सामग्री और उत्पादन संसाधनों की खरीद और व्यय के लिए एक इष्टतम बजट बनता है।

श्रम लागत का प्रारंभिक नियंत्रण व्यवसाय, कर्मचारियों के पेशेवर गुणों और कौशल के गहन विश्लेषण के माध्यम से सुनिश्चित किया जाता है जो कुछ कार्य कर्तव्यों को पूरा करने के लिए आवश्यक हैं, और सबसे प्रशिक्षित और योग्य श्रमिकों का चयन करते हैं। इस तरह के नियंत्रण में उद्यम के भीतर कार्यस्थलों पर कर्मियों को रखने की तर्कसंगतता की जांच करना, स्थायी और अस्थायी श्रमिकों के बीच अनुपात, उत्पादन कार्यक्रम और क्षमता उपयोग के आधार पर कर्मियों की इष्टतम संख्या की गणना करना, साथ ही शामिल करने के लिए श्रम की लागत का आकलन करना भी शामिल है। लागत बजट.

वित्तीय संसाधनों के प्रारंभिक नियंत्रण का कार्य उद्यम की सॉल्वेंसी सुनिश्चित करना, उधार ली गई धनराशि को आकर्षित करने, मुफ्त धनराशि रखने और नकदी रजिस्टर और चालू खातों में उनके संतुलन को अनुकूलित करने के लिए एक प्रभावी नीति लागू करना है।

प्रस्तावित निवेशों का प्रारंभिक नियंत्रण विशेष रूप से कठिन है। यह कई कारणों से है: निवेश निर्णय रणनीतिक प्रकृति के निर्णय होते हैं; उन्हें बनाते और लागू करते समय, नागरिक, कर और पर्यावरण कानून की आवश्यकताओं सहित कई कारकों को ध्यान में रखना आवश्यक है; निवेश की तर्कसंगतता का आकलन करने के लिए जोखिम विश्लेषण से संबंधित विशेष उपकरणों के अनिवार्य उपयोग की आवश्यकता होती है; उत्पादन निवेश के लिए वित्तीय संसाधनों के महत्वपूर्ण विचलन की आवश्यकता होती है, जो उद्यम की वित्तीय स्थिति को नकारात्मक रूप से प्रभावित कर सकता है।

प्रस्तावित निवेश के प्रारंभिक नियंत्रण के दौरान, विभिन्न निवेश निर्णयों की तुलना और विश्लेषण किया जाता है। उनका चयन सामान्य व्यापक जानकारी के उपयोग के आधार पर किया जाता है, जो प्रत्येक परियोजना के फायदे और नुकसान का वस्तुनिष्ठ मूल्यांकन करना संभव बनाता है। इसके बाद ही उन्हें निवेश बजट में शामिल किया जाता है.

प्रारंभिक नियंत्रण करने का मुख्य साधन कुछ नियमों और प्रक्रियाओं का अनुपालन है जो बजट प्रणाली बनाते समय उद्यम में मौजूद होते हैं।

प्रारंभिक नियंत्रण के परिणामस्वरूप, सभी बजटों के मात्रात्मक और गुणात्मक संकेतकों को एक-दूसरे से जोड़ा जाना चाहिए, प्रतिबंधों के खिलाफ जाँच की जानी चाहिए और अनुकूलित किया जाना चाहिए।

कंप्यूटर प्रौद्योगिकी का व्यापक उपयोग इसे पूरी तरह से और शीघ्रता से करना संभव बनाता है और इस प्रकार किसी उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का सबसे प्रभावी पूर्वानुमान मॉडल तैयार करता है।

वर्तमान बजट नियंत्रण सीधे बजट निष्पादन के दौरान किया जाता है। इसका कार्य वास्तविक और बजट संकेतकों की तुलना करना, विचलन की पहचान करना और सुधारात्मक कार्रवाई लागू करना है। वर्तमान नियंत्रण एक लेखा प्रणाली के माध्यम से फीडबैक पर आधारित है, जो अपनी प्रकृति से निरंतर या आवधिक हो सकता है।

निरंतर संचार आपको दैनिक आधार पर बजट निष्पादन की निगरानी करने की अनुमति देता है। एक नया उत्पाद बनाने के लिए परियोजनाओं को लागू करते समय और सामग्री, श्रम और वित्तीय संसाधनों की महत्वपूर्ण भागीदारी से जुड़ी समस्याओं को हल करते समय यह विशेष रूप से सच है। आवधिक संचार आपको इसके कार्यान्वयन के एक निश्चित चरण में बजट निष्पादन में प्राप्त परिणामों का मूल्यांकन करने की अनुमति देता है।

वर्तमान बजट नियंत्रण प्रणाली में फीडबैक रिपोर्ट के रूप में किया जाता है, जिसकी तैयारी की आवृत्ति और विवरण प्रबंधन के उस स्तर पर निर्भर करता है जिसके लिए वे अभिप्रेत हैं, जिम्मेदारी केंद्रों के प्रकार और स्थितिजन्य प्रबंधन की आवश्यकताएं। उदाहरण के लिए, विनिर्माण और वाणिज्यिक प्रबंधकों को दैनिक जानकारी की आवश्यकता होती है। एक प्रबंधक उत्पादन के परिचालन स्तर से जितना दूर होगा, क्रमिक रिपोर्टों के बीच समय अंतराल उतना ही अधिक हो सकता है। यदि बजट निष्पादन में गंभीर समस्याएं उत्पन्न होती हैं और नकारात्मक रुझानों की पहचान की जाती है, तो विशेष रिपोर्ट तैयार की जाती हैं जो व्यक्तिगत उत्पादों, कार्यक्रमों और बाजार क्षेत्रों के बारे में विस्तृत जानकारी प्रदान करती हैं, विचलन की पहचान की जाती है और उनका विश्लेषण किया जाता है, और सिफारिशें की जाती हैं। जब अप्रत्याशित परिस्थितियाँ उत्पन्न होती हैं, तो आपातकालीन रिपोर्ट तैयार की जाती है। किसी भी मामले में, बजट निष्पादन के वर्तमान नियंत्रण में रिपोर्ट के समय अंतराल की कसौटी उत्पन्न होने वाली प्रतिकूल स्थिति को बदलने के लिए हस्तक्षेप की संभावना होनी चाहिए।

बजटिंग में वर्तमान नियंत्रण के लिए समायोजित किए जा सकने वाले संकेतकों की संरचना, इसके कार्यान्वयन की पद्धति और अनुक्रम निर्धारित करना बहुत महत्वपूर्ण है। मानक और प्रत्यक्ष लागत, विनियामक लेखांकन और उत्पादन और बिक्री लागत के नियंत्रण के तरीके यहां उपयोगी हो सकते हैं। बजटीय वर्तमान नियंत्रण टिप्पणियों के माध्यम से और दस्तावेजी प्राथमिक जानकारी के आधार पर किया जा सकता है।

बजट के निष्पादन की निगरानी के माध्यम से नियंत्रण प्रबंधक या नियंत्रक और व्यावसायिक गतिविधियों में सभी प्रतिभागियों के बीच संचार के माध्यम से किया जाता है। इस प्रकार का नियंत्रण हमें कई विचलनों की पहचान करने की अनुमति देता है जिन्हें ध्यान में नहीं रखा जा सकता है और उनके कारणों और दोषियों का अधिक गहराई से विश्लेषण किया जा सकता है। यह अधिक कुशल है, जिसका अर्थ है कि यह निरंतर निगरानी के लिए अधिक प्रभावी और बेहतर है।

नियंत्रण की दस्तावेजी और सूचना पद्धति आपको बजट और वास्तविक संकेतकों के बीच अंतर को अधिक सटीक रूप से निर्धारित करने, वित्तीय लेखांकन डेटा के अनुरूप मूल्यांकन प्रदान करने और विचलन के कारणों और दोषियों का विश्लेषण करते समय व्यक्तिपरक कारक को खत्म करने की अनुमति देती है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि नियंत्रण के ये दो रूप एक दूसरे के पूरक हैं और वर्तमान स्थिति के आधार पर अधिक या कम हद तक मांग में हैं।

अंततः, वर्तमान बजट नियंत्रण का मुख्य कार्य और भूमिका बजट निष्पादन संकेतकों को अंतिम रूप देने से पहले उन पर सुधारात्मक कार्रवाई करना है।

अंतिम बजटीय नियंत्रण या तो उस गतिविधि के पूरा होने पर तुरंत किया जाता है जिसके लिए बजट निर्धारित किया गया है, या पूर्व निर्धारित अवधि के बाद। दोनों ही मामलों में, वास्तविक परिणामों और बजट संकेतकों की तुलना करके नियंत्रण किया जाता है। बाद के बजट नियंत्रण, वर्तमान के विपरीत, एक परिचालन सुधारात्मक प्रभाव नहीं रखता है, लेकिन अन्य कार्य और कार्य करता है: यह व्यापक जानकारी प्राप्त करने में योगदान देता है जिसके आधार पर भविष्य के बजट को अतीत की आर्थिक वास्तविकताओं को ध्यान में रखते हुए समायोजित किया जाता है; अस्थायी कारकों को ध्यान में रखते हुए, वास्तविक बजट संकेतकों की अधिक सटीक गणना की अनुमति देता है, जो बदले में, प्रबंधकों की गतिविधियों और उनके द्वारा प्रबंधित जिम्मेदारी केंद्रों का अधिक निष्पक्ष मूल्यांकन करना संभव बनाता है।

रिपोर्टिंग एक सिग्नलिंग प्रणाली की भूमिका निभाती है जो बजट निष्पादन के बारे में सूचना प्रबंधन तंत्र प्रदान करती है, इसलिए इसे अंतरराष्ट्रीय गुणवत्ता मानदंडों को पूरा करना चाहिए और समझने योग्य होना चाहिए। रिपोर्ट में स्पष्टता के लिए, जानकारी के ग्राफिकल प्रतिनिधित्व का उपयोग करना वांछनीय है, महत्वपूर्ण जानकारी को उजागर करना, प्रबंधन का ध्यान अपेक्षाकृत कम संख्या में वस्तुओं पर केंद्रित करना जिसमें वास्तविक मूल्य बजट से काफी भिन्न होते हैं। यह आपको विचलन प्रबंधन के सिद्धांतों को अधिक प्रभावी ढंग से लागू करने की अनुमति देता है।

वर्तमान और बाद के नियंत्रण के परिणामों का संगठनात्मक रूप बजट निष्पादन रिपोर्ट है, जो बजट संकेतकों की योजना और वास्तविक कार्यान्वयन पर जानकारी एक साथ लाता है। ऐसी रिपोर्टों में तीन प्रकार की जानकारी प्रतिबिंबित होनी चाहिए: वास्तविक परिणाम, नियोजित संकेतक, और वास्तविक और बजट संकेतकों के बीच विचलन पर डेटा, स्पष्टीकरण के साथ। बुनियादी जानकारी के अलावा, रिपोर्ट में किसी दिए गए जिम्मेदारी केंद्र के प्रबंधक द्वारा नियंत्रित संकेतकों को उजागर करना चाहिए और तुलना के लिए पिछली अवधियों और समान विभागों से डेटा प्रदान करना चाहिए। बजट निष्पादन पर रिपोर्टिंग में कर्मचारियों की संख्या और उनके द्वारा काम किए गए मानव-घंटे की संख्या, उत्पादन क्षमता के उपयोग की डिग्री, बिक्री की संरचना और तरीकों में बदलाव, उनकी मात्रा आदि पर अतिरिक्त संकेतक शामिल हो सकते हैं। रिपोर्ट में डेटा आमतौर पर न केवल मौद्रिक रूप में, बल्कि भौतिक रूप में, सापेक्ष रूप में भी व्यक्त किया जाता है।

बजटीय नियंत्रण वास्तविक परिणामों की बजट परिणामों से तुलना करने, विचलनों का विश्लेषण करने और आवश्यक समायोजन करने की प्रक्रिया है।

बजट निष्पादन पर एक रिपोर्ट का उपयोग करके बजट नियंत्रण किया जाता है, जिसकी विशेषताएँ पाठ्यपुस्तक के पिछले भाग में दी गई हैं।

निष्पादन रिपोर्ट में विचलन की गणना और उनके कारणों के संकेत के साथ नियोजित और वास्तविक संकेतकों की तुलना शामिल है। इसे एक अकाउंटेंट-विश्लेषक द्वारा संकलित किया जाता है और प्रबंधक को प्रदान किया जाता है, जो उचित निर्णय लेने के लिए जिम्मेदार होता है।

बजट कार्यान्वयन रिपोर्ट का स्वरूप बजट के स्वरूप के समान है, जो कॉलम जोड़कर नियंत्रण के अधीन है:

- "वास्तविक बजट निष्पादन";

- "बजट से विचलन सकारात्मक हैं";

- "बजट से विचलन नकारात्मक हैं।"

लेखाकार-विश्लेषक को बजट निष्पादन रिपोर्ट के साथ, विचलन की भौतिकता पर उचित टिप्पणियाँ प्रदान करनी चाहिए।

विचलन पर प्रबंधक (एक संरचनात्मक इकाई के प्रमुख, उद्योग विशेषज्ञ, एक उद्यम के प्रमुख) का निर्णय विचलन के आकार और उनकी घटना के कारणों के लिए पर्याप्त होना चाहिए।

यदि विचलन महत्वहीन हैं, तो प्रबंधक उन्हें अनदेखा कर सकता है, अर्थात इन विचलनों के कारणों की जांच नहीं कर सकता है।

विचलन के महत्वपूर्ण आकार के लिए अतिरिक्त जानकारी का उपयोग करके उनके कारणों के अधिक विस्तृत अध्ययन की आवश्यकता होती है।

बजट से विचलन के कारण हो सकते हैं:

प्रासंगिक बजट तैयार करने की प्रक्रिया में त्रुटियां और गलत अनुमान;

लागत और आय कार्यों का गलत निर्धारण और उत्पादन लागत और बिक्री लागत की गणना;

कर्मियों की अप्रभावी गतिविधियों और कार्यों के कारण;

मांग में परिवर्तन;

इन्वेंटरी की कीमतों में उतार-चढ़ाव;

उद्यम द्वारा उत्पादित कृषि उत्पादों की कीमतों में उतार-चढ़ाव;

खरीददारों और ठेकेदारों द्वारा अनुबंधों को पूरा करने में विफलता। महत्वपूर्ण विचलन के मामले में, ऐसे निर्णय लेने के उनके संभावित कारणों के आधार पर:

बजट का समायोजन या संशोधन यदि नियंत्रण के परिणाम संकेत देते हैं कि अब उन्हें लागू करना उचित नहीं है;

व्यावसायिक गतिविधियों के लिए नियोजित उपायों की उपलब्धि सुनिश्चित करने के लिए संरचनात्मक इकाइयों के कार्यों में उचित समायोजन करना;

व्यावसायिक गतिविधियों में शामिल कर्मचारियों के लिए सामग्री और नैतिक प्रोत्साहन के कार्यों को मजबूत करना।

बजट निष्पादन रिपोर्ट फीडबैक प्रदान करती है, विभाग प्रमुखों और विशेषज्ञों का ध्यान अपेक्षित परिणामों से महत्वपूर्ण विचलन की ओर आकर्षित करती है, जो बदले में, विचलन का प्रबंधन करना संभव बनाती है।

बजटीय नियंत्रण बजट के निष्पादन और उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के विस्तृत विश्लेषण से पूरित होता है।

किसी उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के विश्लेषण के लिए दिशा-निर्देश

उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण निम्नलिखित ब्लॉकों (क्षेत्रों) में किया जाता है:

श्रृंखला प्रतिस्थापन विधि का उपयोग करके कारक विश्लेषण;

परिसंपत्तियों और देनदारियों का संरचनात्मक विश्लेषण और बैलेंस शीट प्रस्तावों की गणना;

उद्यम की वर्तमान वित्तीय स्थिति का विश्लेषण;

उद्यम की वित्तीय स्थिति का स्पष्ट विश्लेषण;

लागत लाभ का विश्लेषण।

बजट निष्पादन का कारक विश्लेषण

बजट निष्पादन की निगरानी की प्रक्रिया श्रृंखला प्रतिस्थापन पद्धति का उपयोग करके की जाती है। इस पद्धति का सार अध्ययन के तहत संकेतक की मात्रा में प्रत्येक कारक के बजट मूल्य और बजट निष्पादन रिपोर्ट में दर्शाए गए उसके वास्तविक मूल्य को क्रमिक रूप से प्रतिस्थापित करके संबंधित बजट के प्रभावी संकेतक में परिवर्तन पर कारकों के प्रभाव को निर्धारित करना है। प्रत्येक प्रतिस्थापन एक अलग गणना से जुड़ा है: गणना सूत्र में जितने अधिक संकेतक होंगे, उतनी अधिक गणनाएँ होंगी।

इस प्रयोजन के लिए, प्रदर्शन संकेतक के कई सशर्त मूल्यों की गणना की जाती है, जो एक, दो, तीन या अधिक कारकों में परिवर्तन को ध्यान में रखते हैं, यह मानते हुए कि संबंधित बजट के अन्य सभी कारक अपरिवर्तित रहते हैं।

किसी विशेष कारक के प्रभाव की डिग्री घटाकर निर्धारित की जाती है: दूसरी गणना से पहला, तीसरे या दूसरे से, आदि। पहली गणना में, संबंधित बजट (या मूल) में दर्शाए गए सभी मान वास्तविक (या रिपोर्ट किए गए) हैं, और सभी मध्यवर्ती गणना सशर्त हैं। प्रदर्शन संकेतकों की गणना की संख्या को एक निश्चित नियम का पालन करना चाहिए: उनकी कुल संख्या कारकों की संख्या से एक अधिक होनी चाहिए, और सशर्त प्रदर्शन संकेतकों की संख्या हमेशा कारकों की संख्या से एक कम होनी चाहिए। अर्थात्, यदि दो कारकों का प्रभाव निर्धारित किया जाता है, तो तीन प्रदर्शन संकेतकों की गणना करना आवश्यक है: बजटीय, वास्तविक और सशर्त। यदि तीन कारकों के प्रभाव को निर्धारित करना आवश्यक है, तो इस मामले में चार प्रदर्शन संकेतकों की गणना की जाती है, जिनमें से दो सशर्त हैं।

चार-कारक मॉडल के लिए प्रदर्शन संकेतक निर्धारित करने की प्रक्रिया योजनाबद्ध रूप से तालिका 3.1 में दिखाई गई है।

तालिका 3.1. वी

हम सजातीय फसलों के एक समूह (कृषि उत्पादों की बिक्री के लिए बजट को पूरा करने) के लिए सकल अनाज फसल के तीन-कारक मॉडल के उदाहरण का उपयोग करके श्रृंखला प्रतिस्थापन का उपयोग करने की विधि पर विचार करेंगे, जो इसके प्रभाव में बनता है:

ए) बोए गए क्षेत्र का आकार, हेक्टेयर:

बी) बोए गए क्षेत्रों की संरचना, %;

ग) व्यक्तिगत फसलों की उपज, सी/हेक्टेयर।

सजातीय फसलों के समूह के लिए सकल अनाज फसल का कारक मॉडल निम्नानुसार प्रस्तुत किया जा सकता है:

वीजेड - सजातीय फसलों के समूह के लिए सकल उपज; £ - फसल समूहों द्वारा बोए गए क्षेत्र का आकार; पीवीआईबी - कुल फसल क्षेत्र में प्रत्येक व्यक्तिगत फसल का हिस्सा;

Y/ एक व्यक्तिगत फसल की उपज है; और - एक अलग संस्कृति.

तालिका 3.2 के अनुसार, गणना स्थापित योजना के अनुसार की जाती है, जिसके लिए बजट और वास्तविक सकल संग्रह के अलावा, सकल के दो सशर्त संकेतक (कारकों की संख्या से एक कम) निर्धारित करना सबसे पहले आवश्यक है। संग्रह, अर्थात्:

वास्तविक क्षेत्र, बोए गए क्षेत्रों की बजट संरचना और अनाज फसलों की बजट उपज के आधार पर सकल उपज। सकल संग्रह सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है:

वास्तविक क्षेत्र, बोए गए क्षेत्रों की वास्तविक संरचना और अनाज फसलों की बजट उपज के आधार पर सकल उपज। सकल संग्रह सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है:

बिक्री बजट और उत्पादन बजट द्वारा प्रदान किए गए सकल संग्रह से वास्तविक सकल संग्रह का कुल विचलन तुलना द्वारा निर्धारित किया जाता है। हमारे उदाहरण में, यह विचलन है;

आगे के विश्लेषण की प्रक्रिया में, हम उन कारकों को छोड़कर सभी कारकों के प्रभाव का विश्लेषण करते हैं जिनका वर्तमान में अध्ययन किया जा रहा है; और हमें परिवर्तन के कारण सकल संग्रह का विचलन मिलता है:

क) बोए गए क्षेत्र का आकार:

बी) बोए गए क्षेत्र की संरचना:

ग) व्यक्तिगत फसलों की उत्पादकता:

गणनाओं की शुद्धता की जाँच की जाती है:

बजट निष्पादन का वित्तीय परिणाम (लाभ या हानि) किसके प्रभाव में बनता है:

क) उत्पादन की लागत, UAH;

बी) उत्पाद बिक्री मूल्य, UAH;

ग) उत्पाद की बिक्री की मात्रा, हजार UAH।

कृषि फसल उत्पादों की बिक्री से वित्तीय परिणाम के आकार का एक कारक मॉडल निम्नानुसार प्रस्तुत किया जा सकता है:

एफआर - फसल उत्पादों की बिक्री के लिए वित्तीय परिणाम;

पाई व्यक्तिगत फसलों के बेचे गए उत्पादों की मात्रा है;

ये ~ व्यक्तिगत फसलों के उत्पादों का विक्रय मूल्य हैं;

सी व्यक्तिगत फसलों के उत्पादन की उत्पादन लागत है;

/ - अलग उत्पाद।

गणना सकल अनाज फसल पर व्यक्तिगत कारकों के प्रभाव का निर्धारण करते समय दी गई पद्धति के अनुसार तालिका 3.3 में दिए गए आंकड़ों के अनुसार की जाती है, अर्थात्, कृषि फसल की बिक्री से बजट और वास्तविक वित्तीय परिणामों से पहले कई सशर्त संकेतक अतिरिक्त रूप से निर्धारित किए जाते हैं। उत्पाद:

वास्तविक बिक्री मात्रा, वास्तविक बिक्री मूल्य और बजट उत्पादन लागत के आधार पर वित्तीय परिणाम। वित्तीय परिणाम सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है:

सूत्र के अनुसार वास्तविक बिक्री मात्रा, बजट बिक्री मूल्य और बजट उत्पादन लागत के साथ वित्तीय परिणाम:

सूत्र के अनुसार बजट बिक्री की मात्रा, वास्तविक बिक्री मूल्य और वास्तविक उत्पादन लागत के साथ वित्तीय परिणाम:

कृषि उत्पादों की बिक्री

बजटीय वित्तीय परिणामों से वास्तविक वित्तीय परिणामों का समग्र विचलन तुलना द्वारा निर्धारित किया जाता है। यह विचलन है:

परिवर्तनों के कारण विचलन हुआ:

कृषि उत्पादों और/या अतिरिक्त जैविक संपत्तियों की बिक्री के लिए बजट के कार्यान्वयन का विश्लेषण तालिका 3.3 में दिया गया है।

तालिका 3.3. वी

8. स्वतंत्र एवं गतिशील बजट का उपयोग किन मामलों में किया जाता है?

9. बजट संरचना क्या है? कौन से कारक इसे प्रभावित करते हैं?

10. कौन सा उपयोग किया जाता है?परिचालन, वित्तीय और निवेश बजट तैयार करने में योजना और विश्लेषणात्मक उपकरण और योजना के तरीके?

स्वतंत्र कार्य के लिए प्रश्न:

1. बजट बनाने के लिए क्या आवश्यकताएँ हैं?

2. बजट का आयोजन करते समय वित्तीय संरचना चुनने की प्रभावशीलता को कौन से कारक प्रभावित करते हैं?

3. उत्तरदायित्व केंद्रों के लिए बजट विकसित करते समय क्या समय सीमा निर्धारित की जाती है?

4. बजट कितनी बार तैयार किया जाता है? किसी उद्यम (संगठन) के मुख्य बजट को विकसित करने की समय सीमा के उदाहरण दें।

5. बजट कितने व्यापक हैं?

6. समेकित बजट कैसे बनता है?

7. बजट बनाते समय कौन-सी सामान्य समस्याएँ उत्पन्न होती हैं?

8. बजट प्रणाली को व्यवस्थित करने से जुड़ी समस्याओं को इंगित करें।

9. लेखांकन प्रक्रियाओं और परिचालन और लेखांकन रजिस्टरों के बीच विसंगति बजट प्रणाली की स्थापना को कैसे प्रभावित कर सकती है?

विषय 3. बजट नियंत्रण और भिन्नता विश्लेषण

3.1. बजट प्रक्रिया के नियंत्रण के लिए एक प्रणाली का निर्माण

बजट निष्पादन नियंत्रण के बुनियादी सिद्धांत

1. अस्थायीता का सिद्धांत. यह निर्धारित करता है कि रिपोर्टिंग अंतराल के अनुरूप सूचना समर्थन के आधार पर बजट निष्पादन नियंत्रण कई बार और समय के समानांतर किया जाता है। सुधार के साथ प्रारंभिक एवं वर्तमान नियंत्रण संभव हैइलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रलेखित प्रबंधन (परिचालन) लेखांकन, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में नियंत्रण लेखांकन डेटा पर आधारित होता है

2. वस्तुनिष्ठता का सिद्धांत. सूचना समर्थन के लिए व्यवस्थितता और अखंडता आवश्यकताओं को निर्धारित करता है, जिसके आधार पर बजट निष्पादन की निगरानी की जाती है। एक प्राथमिकता, उद्यमों में व्यावसायिक लेनदेन के लिए लेखांकन की समग्र प्रणाली लेखांकन है। इस लेखांकन को वित्तीय विवरणों के साथ सामंजस्य बिठाकर प्रारंभिक और वर्तमान नियंत्रण की निष्पक्षता के सिद्धांत की आवश्यकताओं को प्राप्त करना संभव है

3. तुलनीयता का सिद्धांत. व्यावसायिक लेनदेन और उनके मापदंडों की स्पष्ट पहचान की आवश्यकता का कारण बनता है, जिसमें स्वाभाविक रूप से, एकल बजट क्लासिफायरियर, लेखांकन और बजट लेखांकन रजिस्टरों के बीच पत्राचार की तालिकाओं के साथ-साथ समानांतर लेखांकन सर्किट में जानकारी के समन्वय के लिए एक प्रणाली की आवश्यकता शामिल होती है।

4. जिम्मेदारी का सिद्धांत. यह विनियमों द्वारा परिभाषित दक्षताओं के भीतर बजट के निर्माण, अनुमोदन और उसके बाद के निष्पादन में संरचनात्मक प्रभागों के प्रमुखों की व्यक्तिगत जिम्मेदारी लेता है। निजी

जिम्मेदारी बजट प्रक्रिया में उपयोग की जाने वाली जानकारी की विश्वसनीयता तक भी विस्तारित होती है

बजट प्रणाली के नियंत्रण कार्य को संगठित करने में कठिनाइयाँ

संगठनात्मक: बजट बनाने की भूमिका के बारे में प्रबंधकों और विशेषज्ञों द्वारा ग़लतफ़हमी; उच्च योग्य विशेषज्ञों की कमी; कार्यात्मक सेवाओं की असमानता; विभागों और प्रबंधकों के हितों का टकराव

बजटिंग के सिद्धांत और व्यवहार का विस्तार करने के लिए पद्धतिगत लोगों को प्राथमिकता समाधान की आवश्यकता होती है

सॉफ्टवेयर और हार्डवेयर: एक्सेल का उपयोग करें; स्वतंत्र रूप से एक सॉफ्टवेयर उत्पाद विकसित करें; किसी आर्थिक इकाई की गतिविधि की बारीकियों को ध्यान में रखते हुए उसके बाद के समायोजन के लिए बजट बनाने पर केंद्रित एक तैयार कार्यक्रम खरीदें

नियंत्रण प्रणाली के तत्व

नियंत्रण की वस्तुएँ - संरचनात्मक प्रभागों के बजट;

नियंत्रण के विषय - बजट की स्थिति की व्यक्तिगत विशेषताएं (मजदूरी निधि की सीमा का अनुपालन, कच्चे माल और आपूर्ति के व्यय के मानक, आदि);

नियंत्रण के विषय उद्यम के संरचनात्मक प्रभाग हैं जो बजट के अनुपालन की निगरानी करते हैं;

बजट नियंत्रण प्रौद्योगिकी योजनाबद्ध राज्यों से वास्तविक बजट राज्यों के विचलन की पहचान करने के लिए आवश्यक प्रक्रियाओं का कार्यान्वयन है।

एक प्रभावी नियंत्रण प्रणाली बनाने के लिए यह आवश्यक है:

1) गतिविधि के उन क्षेत्रों की पहचान करें जहां विशेष रूप से सावधानीपूर्वक नियंत्रण उचित होगा;

2) प्रदर्शन मानक स्थापित करना;

3) गतिविधियों पर जानकारी एकत्र करने के लिए एक प्रणाली बनाएं;

4) मानकों के साथ प्रदर्शन परिणामों की तुलना करें;

5) अवांछित विचलनों को ठीक करने के उपाय करें।

ऐसी नियंत्रण प्रणाली के आधार पर, प्रबंधकों को यह करना चाहिए:

निर्धारित करें कि किन विभागों को अपने प्रदर्शन में सुधार करने की आवश्यकता है और मौजूदा मानकों के साथ तुलना के आधार पर इसे मात्रात्मक रूप से प्रतिबिंबित करें;

सुनिश्चित करें कि प्रत्येक विभाग के प्रमुखों को प्रदर्शन संकेतकों पर जानकारी प्राप्त हो;

इन विभागों के प्रमुखों को प्रोत्साहन के रूप में उच्च उपलब्धियों पर तुरंत प्रतिक्रिया दें;

पिछड़ रही इकाइयों को सहायता व्यवस्थित करें;

इस प्रक्रिया को व्यवस्थित बनायें;

यदि एक ही विभाग में उच्च संकेतक बार-बार दोहराए जाते हैं, तो लंबी अवधि में तुलना की एक प्रणाली शुरू करें;

गतिविधि के सभी क्षेत्रों पर एक रिपोर्ट दर्ज करें ताकि उन पर ध्यान न दिया जाए;

प्राथमिकताओं का त्वरित प्रबंधन सुनिश्चित करें ताकि गतिविधि का कोई उपेक्षित क्षेत्र न रहे।

बजट नियंत्रण के चरण

बजट या वित्तीय योजना आइटम।

बजट निष्पादन के विश्लेषण के लिए "मानदंड" के एक सेट को परिभाषित करना।

उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के बारे में जानकारी का संग्रह, आवश्यक प्रपत्र में जानकारी की प्रस्तुति। नियोजित और वास्तविक संकेतकों की तुलना। विचलन का निर्धारण.

विचलनों का विश्लेषण और उनके कारणों की पहचान। बजट समायोजन को नियंत्रित करने या कसने के निर्णय लेना

इसके क्रियान्वयन हेतु.

चावल। 3.1 - बजट नियंत्रण का क्रम

बजट के राजस्व और व्यय भाग के नियंत्रण और विश्लेषण की विशेषताएं

1. बजट के राजस्व पक्ष पर नियंत्रणउद्यम की विपणन योजना के विश्लेषण के आधार पर किया जाना चाहिए, अर्थात। एक निश्चित अवधि में योजनाबद्ध या अपेक्षित संकेतकों के साथ किसी उद्यम की बिक्री गतिविधियों में वास्तविक विकास की तुलना। यदि इन गतिविधियों के परिणाम असंतोषजनक हैं, तो योजना में उचित समायोजन किया जाता है। अनियंत्रित कारकों (अप्रत्याशित परिस्थितियों की घटना, आदि) के प्रभाव के परिणामस्वरूप योजनाओं को संशोधित किया जा सकता है।

विपणन योजनाओं के विश्लेषण के तरीके।