ภาษีมูลค่าเพิ่มประกอบด้วยอะไรบ้าง? ขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระภาษี

VAT คือภาษีที่ต้องคำนวณโดยองค์กรธุรกิจที่ใช้กฎการเก็บภาษีทั่วไป ในบางสถานการณ์ ผู้ผิดนัดจะต้องพิจารณาด้วย

ตามกฎแล้วขั้นตอนการคำนวณไม่ทำให้เกิดปัญหา เมื่อขายสินค้าสินค้าคงคลัง (สินทรัพย์วัสดุ) หรือบริการ ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะเพิ่มยอดขายตามอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม และนำภาษีซื้อไปหักลดหย่อน ซึ่งจะช่วยลดภาษีที่เกิดขึ้นจากการขาย ในความเป็นจริง VAT จะคำนวณจากส่วนเพิ่ม ตัวอย่างเช่น บริษัทแห่งหนึ่งซื้อสินค้าในสินค้าคงคลังในราคา 12,000 รูเบิล (10,000 สำหรับสินค้าและ 2,000 สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม) และขายในราคา 18,000 รูเบิล (15,000 - สำหรับสินค้าและวัสดุที่มีมาร์กอัปและ 3,000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่ม) คุณต้องจ่ายส่วนต่างระหว่างภาษีการขายและภาษีซื้อให้กับงบประมาณนั่นคือ 1,000 รูเบิล (3,000 - 2,000) ผู้หลบเลี่ยงภาษีไม่มีสิทธิ์ใช้การหักลดหย่อน

ข้อมูลเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าควรถูกบันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภทการซื้อ และข้อมูลเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มขาออกในบัญชีแยกประเภทการขาย ความแตกต่างจะแสดงอยู่ในประกาศเมื่อสิ้นสุดไตรมาส ข้อมูลบัญชีแยกประเภทการซื้อและการขายเป็นส่วนสำคัญของรายงานนี้ ต้องส่งคำประกาศไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่ลงทะเบียนของผู้เสียภาษีไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน (ข้อ 5 ของมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บันทึก! ผู้ชำระ VAT สามารถส่งคำชี้แจงไปยัง Federal Tax Service ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางการสื่อสารที่ปลอดภัยเท่านั้น โดยก่อนหน้านี้ได้รับรองไฟล์ด้วยลายเซ็นดิจิทัลอิเล็กทรอนิกส์แล้ว ผู้ผิดนัดมีสิทธิ์ส่งรายงานนี้ทางกระดาษ

ในกรณีที่ส่งรายงาน VAT ล่าช้า จะมีค่าปรับ 5% ของจำนวนภาษีในแต่ละเดือนที่ล่าช้า แต่ไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล และไม่เกิน 30% ของจำนวนภาษี (ข้อ 1 ของมาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กำหนดเส้นตายในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณในปี 2562

ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระ VAT ได้รับการควบคุมโดยข้อ 1 ของศิลปะ 174 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ควรชำระเงินทุกเดือนภายในวันที่ 25 ของไตรมาสถัดจากรอบระยะเวลารายงาน โดยหารจำนวนภาษีที่คำนวณได้เป็นหุ้นเท่าๆ กัน นอกจากนี้ หากกำหนดเวลาการชำระเงินตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ ก็จะถูกเลื่อนออกไปเป็นวันทำการถัดไปหลังจากสุดสัปดาห์โดยอัตโนมัติ (ข้อ 7 มาตรา 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ลองดูกำหนดเวลาในการชำระ VAT ในปี 2562 ในตาราง:

ตัวอย่าง

จำนวน VAT ที่ต้องชำระโดย Yug-Polymer LLC สำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2019 มีจำนวน RUB 34,549 ในการกำหนดจำนวนเงินที่ชำระจำเป็นต้องแบ่งจำนวนภาษีออกเป็น 3 ส่วน ในเงื่อนไขตัวอย่าง จะเป็น 11,516.3333 รูเบิล (34,549/3).

เนื่องจากขนาดของการชำระเงินอันเป็นผลมาจากการหารจะได้รับด้วยส่วนที่เหลือ ชุดที่ 1 และ 2 จะถูกปัดเศษลงเป็นรูเบิลทั้งหมดและ 3 - ถึงอันใหญ่ ในขณะเดียวกัน การเพิ่มจำนวนเงินในชุดที่ 1 และ 2 ก็ไม่ใช่ข้อผิดพลาดเช่นกัน เงื่อนไขนี้สะท้อนให้เห็นในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ในมอสโกลงวันที่ 26 ธันวาคม 2551 เลขที่ 19-12/121393

นั่นก็คือจนกระทั่ง25/04/2019 และ 27/05/2019 นักบัญชีจำเป็นต้องโอนเงิน 11,516 รูเบิลต่อครั้งและก่อนหน้านี้ 25.06.2019— 11,517 ถู

บันทึก! ขั้นตอนการปัดเศษ kopeck เป็นรูเบิลได้รับการอนุมัติสำหรับภาษีเท่านั้น บ่อยครั้ง เพื่อให้การตั้งถิ่นฐานร่วมกันง่ายขึ้น บริษัทต่างๆ จะปัดเศษ kopecks เป็นรูเบิลในรูปแบบหลัก สิ่งนี้ค่อนข้างอันตราย เนื่องจากบริษัทมีความเสี่ยงที่จะประเมินการจ่ายเงินต่ำเกินไป ซึ่งจะนำมาซึ่งบทลงโทษ

กฎหมายภาษีอนุญาตให้ชำระภาษีก่อนกำหนดได้ ห้ามมิให้ชำระจำนวนเงินทั้งหมดในการชำระเงินครั้งเดียวก่อนวันที่ 25 ของเดือนแรกหรือชำระ 1/3 ของบางส่วนภายในวันที่ 25 ของเดือนแรกและ 2/3 ภายในวันที่ 25 ของเดือนที่สอง

ในการโอนภาษีควรตรวจสอบรายละเอียดกรมสรรพากรในพื้นที่อย่างละเอียด

ค้นหารายละเอียดที่ควรคำนึงถึงเมื่อกรอกคำสั่งชำระเงินในบทความ “ต้องชำระ VAT ที่ไหน และจะหารายละเอียดการชำระที่ถูกต้องได้อย่างไร” .

ในกรณีที่ชำระเงินล่าช้า บริษัทจะถูกลงโทษทางภาษีจำนวน 20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ (มาตรา 1 ของมาตรา 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากหน่วยงานด้านภาษีสามารถพิสูจน์ได้ว่าภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นไม่ได้ชำระโดยเจตนา บริษัท จะถูกปรับจำนวน 40% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ (ข้อ 3 ของมาตรา 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับความรับผิดของผู้เสียภาษีสำหรับการชำระ VAT ล่าช้าในเนื้อหา “การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่าช้าจะต้องรับผิดชอบอย่างไร” .

อ่านเกี่ยวกับการชำระเงินและกำหนดเวลาในการยื่น VAT โดยตัวแทนภาษีในส่วนพิเศษของเรา

ผลลัพธ์

กำหนดเวลาชำระ VAT สำหรับผู้ชำระภาษีนี้คือวันที่ 25 ในกรณีนี้ ภาษีจะชำระทุกเดือนโดยผ่อนชำระเท่ากับ 1/3 ของจำนวนเงินที่มีอยู่ในการประกาศ

VAT เป็นตัวย่อของภาษีมูลค่าเพิ่ม นี่คือชื่อของภาษีทางอ้อมซึ่งช่วยให้คุณสามารถถอนต้นทุนส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์ (สินค้าหรือบริการ) ให้เป็นงบประมาณของรัฐได้ การยึดรูปแบบนี้สามารถเกิดขึ้นได้ในทุกขั้นตอนของการผลิตสินค้าหรือการให้บริการ

หากองค์กรและบุคคลหลายรายมีส่วนร่วมในการสร้างผลิตภัณฑ์อย่างต่อเนื่อง (โดยส่วนใหญ่มักเป็นกรณีนี้) งบประมาณของรัฐจะได้รับอันเป็นผลมาจากการชำระเงินส่วนที่ทราบของต้นทุน อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ไม่ได้เกิดขึ้นทันที แต่เมื่อมีการนำขั้นตอนการสร้างแต่ละขั้นตอนไปใช้

ในรัสเซีย ภาษีมูลค่าเพิ่มเริ่มต้นคือ 18% นอกจากนี้ยังมีรายการธุรกรรมที่มีอัตราลดลง (10%) หรือไม่ต้องเสียภาษีดังกล่าวเลย ให้เราพิจารณาขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีนี้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

พื้นฐานทางกฎหมาย

ภาษีมูลค่าเพิ่ม ปี 2557 ได้รับการชำระเป็นปีที่ 22 ติดต่อกัน เปิดตัวในรัสเซียในปี 1992 โดยเริ่มแรกขั้นตอนการชำระเงินได้รับการควบคุมโดยกฎหมายพิเศษ ต่อมาในปี พ.ศ. 2544 มีการเน้นบทความที่ 21 ในประมวลกฎหมายภาษีซึ่งควบคุมปัญหานี้

อัตราพิเศษและการยกเว้นโดยสมบูรณ์จากการชำระภาษีนี้มีให้สำหรับกรณีต่างๆ กว่าร้อยกรณี ซึ่งระบุไว้ในรหัสภาษี ดังนั้นจึงได้รับการยกเว้นจากการชำระภาษีนี้หากจำนวนเงินที่ได้จากการขายสินค้าหรือบริการเป็นเวลาสามเดือนตามปฏิทินไม่เกินขีดจำกัดที่กำหนด ตามวรรค 1 ของมาตรา 145 ของรหัสภาษี ขีดจำกัดนี้อยู่ที่ 2 ล้านรูเบิล

ผู้เสียภาษี

การรู้ว่าใครเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นสิ่งสำคัญมาก ท้ายที่สุดแล้วธุรกิจเกือบทุกประเภทสามารถสร้างพื้นฐานทางกฎหมายในการชำระภาษีนี้ได้ ผู้ชำระเงินคือ:

• นิติบุคคลที่ประกอบธุรกิจ การประกันภัย และการธนาคาร (ยกเว้นกรณีที่ดำเนินการภายใต้ใบอนุญาตการธนาคาร)
• วิสาหกิจที่ดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์บนพื้นฐานของการลงทุนจากต่างประเทศ
• วิสาหกิจครอบครัวและวิสาหกิจที่จัดตั้งขึ้นโดยองค์กรเอกชนและภาครัฐที่ดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์บนพื้นฐานของความเป็นเจ้าของทางเศรษฐกิจ
• สาขาและแผนกแยกอื่น ๆ ขององค์กรที่ไม่มีสถานะเป็นนิติบุคคล แต่มีบัญชีกระแสรายวันและดำเนินการใด ๆ โดยมีค่าธรรมเนียม
• นิติบุคคลระหว่างประเทศและต่างประเทศที่ดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
• องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรหากพวกเขาดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์ในกระบวนการทำงาน
• ผู้ประกอบการรายบุคคล
• บุคคลที่เคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดนของสหภาพศุลกากรและได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษี

จนถึงปี 2017 มีข้อยกเว้นสำหรับองค์กรที่เป็นพันธมิตรหรือผู้จัดการแข่งขันกีฬาโอลิมปิกและพาราลิมปิกที่เมืองโซชี

วัตถุของการเก็บภาษี

สิ่งสำคัญไม่แพ้กันคือต้องรู้ว่าอะไรที่ต้องเสียภาษีกันแน่ ตามกฎหมายปัจจุบัน ธุรกรรมต่อไปนี้ต้องเสียภาษี:

• การขายสินค้าและบริการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึงเหนือสิ่งอื่นใด การขายทรัพย์สินที่จำนำและการโอนตามข้อตกลงตลอดจนการโอนสิทธิในทรัพย์สิน การให้บริการโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายถือเป็นการขายเช่นกัน
• การถ่ายโอนสินค้าการปฏิบัติงานการให้บริการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อความต้องการของตนเองหากไม่สามารถหักค่าใช้จ่ายได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้
• งานก่อสร้างและติดตั้งตามความต้องการของตนเอง
• การนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนรัสเซียและดินแดนที่อยู่ภายใต้เขตอำนาจศาลของสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีไม่ใช่:

• การดำเนินงานที่ไม่รับรู้เป็นการขายสินค้า (ตามวรรค 3 ของมาตรา 39 ของรหัสภาษี)
• การโอนสิ่งอำนวยความสะดวกด้านโครงสร้างพื้นฐาน ที่อยู่อาศัยและสิ่งอำนวยความสะดวกบริการชุมชน และมรดกทางสังคมวัฒนธรรมเพื่อการใช้งานฟรีแก่เจ้าหน้าที่
• การโอนทรัพย์สินของเทศบาลและรัฐวิสาหกิจหากซื้อโดยการแปรรูป
• การปฏิบัติงานและการให้บริการโดยองค์กรที่เป็นของหน่วยงานของรัฐหากในขณะเดียวกันพวกเขาก็ใช้อำนาจพิเศษของตนตามความรับผิดชอบที่กฎหมายกำหนดไว้
• การดำเนินการขายที่ดินรวมทั้งหุ้น
• การโอนสิทธิในทรัพย์สินให้กับผู้สืบทอดตามกฎหมายขององค์กร
• การโอนการเงินและอสังหาริมทรัพย์เพื่อสร้างหรือเติมเต็มทุนเป้าหมายขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรหากเกิดขึ้นตามกฎหมาย
• การให้บริการสำหรับการโอนทรัพย์สินคลังของรัฐให้กับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรโดยเปล่าประโยชน์
• ดำเนินกิจกรรมภายใต้กรอบมาตรการที่มุ่งลดความตึงเครียดในตลาดแรงงานของรัฐตามการตัดสินใจของรัฐบาล

อัตราภาษี

ในช่วงหลายปีที่ผ่านมา อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มค่อยๆ ลดลงเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงกฎหมาย จำนวนเงินสูงสุดคือ 28% จากนั้นอัตราลดลงเหลือ 20% และตั้งแต่ปี 2547 ก็เป็น 18%

สำหรับสินค้าบางประเภท (ส่วนใหญ่เป็นอาหารและผลิตภัณฑ์สำหรับเด็ก) จะมีการคิดอัตราพิเศษ 10 เปอร์เซ็นต์ สำหรับสินค้าส่งออกอัตรา 0% คือไม่ต้องเสียภาษี หากต้องการได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษี ผู้ส่งออกจะต้องยื่นคำขอคืนภาษีและชุดเอกสารที่เกี่ยวข้องไปยังหน่วยงานด้านภาษีในแต่ละครั้ง

ตามมาตรา 149 ของรหัสภาษี ธุรกรรมบางรายการไม่ต้องเสียภาษีนี้:

• การจัดหาสถานที่ให้เช่าแก่ชาวต่างชาติที่ได้รับการรับรองจากสหพันธรัฐรัสเซีย
• การขายผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์และอาหารในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียตามรายการของรัฐบาลที่ได้รับอนุมัติ
• การขายเหรียญที่ทำด้วยโลหะมีค่าซึ่งซื้อได้ถูกต้องตามกฎหมาย
• การขายสินค้าที่รวมอยู่ในรายการสินค้าปลอดภาษี
• การจำหน่ายผลิตภัณฑ์ทางศาสนาตามบัญชีของทางราชการ
• การดำเนินงานธนาคาร (ยกเว้นการเรียกเก็บเงิน);
• การดำเนินการด้านการธนาคารบางอย่างที่ดำเนินการตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายโดยไม่ได้รับใบอนุญาตจากธนาคารกลาง
• บริการด้านกฎหมาย
• ธุรกรรมสินเชื่อ (ในหลักทรัพย์หรือเงินสด) และธุรกรรมซื้อคืน
• กิจกรรมการวิจัยและพัฒนาโดยเสียค่าใช้จ่ายตามงบประมาณ
• การต่อสู้กับไฟป่า
• ดำเนินงานวินิจฉัยและซ่อมแซมในต่างประเทศสำหรับอุปกรณ์ที่ส่งออกจากรัสเซีย

จุดสำคัญบางประการ

ควรจำไว้ว่าภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณตามอัตราที่สอดคล้องกับประเภทของกิจกรรมไม่ใช่เพียงรูปแบบขององค์กรธุรกิจเท่านั้น ดังนั้น หากในการดำเนินธุรกิจ มีการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีควบคู่ไปกับการทำธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี จะต้องคงการบัญชีแยกต่างหากสำหรับธุรกรรมเหล่านั้น

ในบางกรณี หากธุรกรรมสิทธิพิเศษมีส่วนน้อยในกระบวนการโดยรวม ผู้เสียภาษีจะยกเว้นการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อทำให้กระบวนการทางบัญชีง่ายขึ้น ในกรณีนี้ คุณต้องส่งใบสมัครไปยัง Federal Tax Service ที่เกี่ยวข้องภายในวันแรกของรอบระยะเวลาภาษีที่รายงาน

การปฏิเสธหรือระงับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถทำได้สำหรับกิจกรรมทั้งหมดของผู้เสียภาษีเท่านั้น ไม่อนุญาตให้มีการยกเว้นบางส่วน เช่น ขึ้นอยู่กับว่าผู้ซื้อคือใคร ไม่อนุญาตให้เผยแพร่เป็นระยะเวลาน้อยกว่าหนึ่งปีเช่นกัน

ควรจำไว้ว่าผู้ประกอบการที่ทำงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ใช่ผู้เสียภาษี สำหรับคนอื่นๆ จะเป็นความคิดที่ดีที่จะทราบวิธีคำนวณ VAT

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ไม่มีอะไรยากเป็นพิเศษในการทำความเข้าใจวิธีคำนวณจำนวน VAT เมื่อมีจำนวนเงินหรือมูลค่าทรัพย์สินตั้งต้น นิพจน์จะถือเป็น 100% โดยไม่มีภาษี ดังนั้นในกรณีของอัตราการผิดนัดชำระหนี้ (18%):

• ในการคำนวณจำนวนเดียวกันพร้อมกับภาษีคุณต้องคูณจำนวนนี้ด้วย 1.18
• หากต้องการคำนวณภาษีแยกจากจำนวนนี้ คุณต้องคูณด้วย 0.18

ในทางกลับกัน หากมีจำนวนภาษีรวมอยู่ด้วยแล้ว ให้ทำดังนี้

• เพื่อกำหนดจำนวนเงินเริ่มต้น คุณต้องหารจำนวนเงินที่มีอยู่ด้วย 1.18
• เพื่อแยกจำนวนภาษี จำเป็นต้องลบ "จำนวนเงินสุทธิที่ไม่รวมภาษี" ออกจากจำนวนที่มีภาษี นั่นคือผลลัพธ์จะเท่ากับ: (จำนวนเงินพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม – จำนวนเงินไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) = จำนวนเงินพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม * (1 – 1 / 1.18)

ดังนั้นสูตรในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจึงง่ายมาก ไม่เหมือนกับสูตรอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษี สิ่งสำคัญคืออย่าลืมบวกจำนวนภาษีที่แตกต่างกันหากมีการบัญชีแยกกัน

รายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม

เอกสารหลักสำหรับการรายงานคือการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งผู้เสียภาษีส่งสำหรับแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน (กำหนดไตรมาสเป็นช่วงเวลาดังกล่าว) ตามมาตรา 167 ของรหัสภาษี วันที่ใดวันหนึ่งต่อไปนี้อาจเป็นช่วงเวลาในการกำหนดฐานภาษี:

• วันที่โอนหรือจัดส่งตามลำดับสิทธิหรือสินค้า
• วันที่ชำระเงินเต็มจำนวนหรือบางส่วนสำหรับการจัดหาหรืองานในอนาคต
• วันโอนกรรมสิทธิ์
• วันที่ขายใบเสร็จรับเงินของคลังสินค้า

ตามมาตรา 171 ของเอกสารเดียวกันผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดจำนวนภาษีตามจำนวนการหักภาษีที่จัดตั้งขึ้น ผู้ชำระจะต้องชำระภาษีภายในวันที่ 20 ของแต่ละเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน โดยงวดที่เท่ากัน ทางที่ดีควรทำล่วงหน้าไม่ใช่ในวันสุดท้ายเพื่อไม่ให้เสี่ยง

การกรอกการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะดำเนินการตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 104 ลงวันที่ 15 ตุลาคม 2552 ควรจำไว้ว่าการยื่นขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มตรงเวลาจะช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงปัญหาสำคัญได้ มิฉะนั้นหากมีความล่าช้าหรือฝ่าฝืนผู้ชำระเงินจะถูกเรียกเก็บเงินค่าปรับและค่าปรับตามกฎหมาย ในกรณีนี้ หน่วยงานด้านภาษีจะหักล้างจำนวนภาษีที่จ่ายอย่างอิสระ รวมถึงการชำระคืนค่าปรับและค่าปรับ

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหนึ่งในภาษีประเภทหนึ่งในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่มีอัตราเดียว ดังนั้นจึงสามารถสร้างความยากลำบากให้กับผู้ประกอบการและนักบัญชีได้มากที่สุด ในบทความนี้เราจะพูดถึงรายละเอียดเกี่ยวกับมูลค่าภาษีแต่ละรายการและอธิบายวิธีเลือกอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่เหมาะสมในปี 2561 ในรัสเซีย (ตาราง)

มีทางเลือกแต่ไม่ฟรี

ที่จริงแล้ว อัตราภาษี VAT อาจใช้เวลาสามค่า หากไม่ใช่ห้าค่าที่แตกต่างกัน ในทางปฏิบัติ ภาษีนี้คำนวณในอัตราที่แตกต่างกัน 5 อัตรา:

• 10/110;
• 18/118.

ภาษีเป็นศูนย์

ย่อหน้าแรกของมาตรา 164 ของรหัสภาษีระบุประเภทของธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีที่เป็นปัญหา แต่เนื่องจากตามกฎหมายแล้วไม่สามารถบริจาคเงินเข้างบประมาณได้เลย จึงมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่ที่ 0 เปอร์เซ็นต์

นอกจากนี้บริษัทที่ให้บริการขนส่งระหว่างประเทศไม่ต้องเสียภาษี นอกจากนี้เรากำลังพูดถึงการขนส่งสินค้าและการขนส่งผู้โดยสาร ดังนั้นบริษัทขนส่งจำนวนมากจึงตกอยู่ภายใต้เกณฑ์นี้

การผลิตบางประเภทยังไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวอย่างเช่น ซึ่งรวมถึงอุตสาหกรรมอวกาศ ตลอดจนบริษัทที่เกี่ยวข้องกับภาคน้ำมัน

ภาษีที่ลดลง

ในการคำนวณ VAT ในรัสเซีย จะใช้อัตรา VAT ที่ลดลงด้วย มันเท่ากับร้อยละ 10 กลุ่มสินค้าที่อยู่ในหมวดหมู่นี้ได้อธิบายรายละเอียดไว้ในย่อหน้าที่สองของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นี่คือตารางอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2561:

การคำนวณ

การพูดถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ไม่ใช่งานที่ยากที่สุด เว้นแต่คุณจะลงรายละเอียด ความรู้พื้นฐานเกี่ยวกับเรื่องนี้จะไม่ฟุ่มเฟือยไม่เพียง แต่สำหรับนักบัญชีและนักเศรษฐศาสตร์ในอนาคตเท่านั้น แต่ยังสำหรับผู้ที่อยู่ห่างไกลจากกิจกรรมเฉพาะดังกล่าวด้วย

เนื้อหาทางเศรษฐกิจของภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหนึ่งในภาษีในรัสเซียที่มีผลกระทบสำคัญต่อการกำหนดงบประมาณของรัฐ สาระสำคัญของภาษีสะท้อนให้เห็นได้อย่างสมบูรณ์ด้วยชื่อของมัน นั่นคือมาจากมูลค่าเพิ่มที่ผู้ผลิตเพิ่มมูลค่าของผลิตภัณฑ์เดิม (วัตถุดิบหรือผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป) ที่เกิดขึ้น

สำหรับ "หุ่นจำลอง": VAT คือภาษีที่ประเมินและชำระโดยสถานประกอบการผลิต องค์กรการค้าส่งและค้าปลีก ตลอดจนผู้ประกอบการรายบุคคล ในทางปฏิบัติ ขนาดจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของอัตราโดยความแตกต่างระหว่างรายได้ที่ได้รับจากการขายผลิตภัณฑ์ของตนเอง (สินค้า บริการ) และจำนวนต้นทุนที่ใช้ในการผลิต พูดง่ายๆ ก็คือ ส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์ที่ผู้ผลิตหรือผู้ขาย "เพิ่ม" จากผลิตภัณฑ์เดิม (อันที่จริงนี่คือมูลค่าที่สร้างขึ้นใหม่) ถือเป็นฐานที่ต้องเสียภาษี ภาษีประเภทนี้ถือเป็นภาษีทางอ้อมเนื่องจากรวมอยู่ในราคาสินค้าแล้ว ท้ายที่สุดผู้ซื้อจะเป็นผู้ชำระเงิน และในท้ายที่สุด (และในทางปฏิบัติ) การชำระเงินจะดำเนินการโดยเจ้าของและผู้ผลิตสินค้า

วัตถุของการเก็บภาษี

วัตถุประสงค์ในการคำนวณ VAT คือรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ที่สร้างขึ้นงานและบริการที่ดำเนินการรวมถึง:

ต้นทุนการเป็นเจ้าของสินค้า (งานบริการ) เมื่อโอนโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย

ต้นทุนงานก่อสร้างและติดตั้งตามความต้องการของตนเอง

ต้นทุนของสินค้านำเข้าตลอดจนสินค้า (งานบริการ) การโอนซึ่งดำเนินการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ไม่รวมอยู่ในฐานภาษีเงินได้ที่ต้องเสียภาษี)

ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

มาตรา 143 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าผู้ชำระ VAT เป็นนิติบุคคล (รัสเซียและต่างประเทศ) รวมถึงผู้ประกอบการแต่ละรายที่จดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี นอกจากนี้ ผู้ชำระภาษีนี้ยังรวมถึงบุคคลที่เคลื่อนย้ายสินค้าและบริการข้ามพรมแดนของสหภาพศุลกากรด้วย แต่เฉพาะในกรณีที่กฎหมายศุลกากรกำหนดภาระหน้าที่ในการชำระเงินเท่านั้น

ในรัสเซีย VAT มี 3 ตัวเลือก:

1. 10 %.
2. 18 %.

จำนวนภาษีค้างจ่ายจะพิจารณาจากผลคูณของอัตราดอกเบี้ยหารด้วย 100 ด้วยฐานภาษี

ผลประกอบการที่ไม่ได้ดำเนินการ (ธุรกรรมการฝากเงินสำหรับการจัดตั้งทุนจดทะเบียนการโอนสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินขององค์กรไปยังผู้สืบทอดตามกฎหมายและอื่น ๆ ) ธุรกรรมการขายที่ดินและอื่น ๆ อีกมากมายที่ประดิษฐานอยู่ในกฎหมายไม่รับรู้ วัตถุสำหรับการคำนวณภาษีนี้

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18%

จนถึงปี 2009 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ถูกนำมาใช้กับธุรกรรมจำนวนมากที่สุด อัตราปัจจุบันคือ 18% ในการคำนวณ VAT คุณต้องคำนวณผลคูณของฐานภาษีและอัตราดอกเบี้ยหารด้วย 100 ง่ายกว่านั้น: เมื่อกำหนด (สำหรับหุ่นจำลอง) VAT ฐานภาษีจะคูณด้วยสัมประสิทธิ์อัตราภาษี - 0.18 (18% / 100 = 0.18) ดังนั้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจึงรวมอยู่ในราคาสินค้า งาน และบริการ ซึ่งตกอยู่บนไหล่ของผู้บริโภค

ตัวอย่างเช่นหากราคาของผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 1,000 รูเบิล อัตราที่สอดคล้องกับผลิตภัณฑ์ประเภทนี้คือ 18% การคำนวณก็ง่าย:

ภาษีมูลค่าเพิ่ม = ราคา X 18/ 100 = ราคา X 0.18

นั่นคือภาษีมูลค่าเพิ่ม = 1,000 X 0.18 = 180 (รูเบิล)

เป็นผลให้ราคาขายของสินค้าจึงเป็นต้นทุนที่คำนวณได้ของผลิตภัณฑ์รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% ใช้กับผลิตภัณฑ์อาหารบางกลุ่มที่ถือว่ามีความสำคัญทางสังคมสำหรับประชากรของรัฐ ผลิตภัณฑ์ดังกล่าว ได้แก่ นมและอนุพันธ์ของธัญพืช น้ำตาล เกลือ อาหารทะเล ผลิตภัณฑ์จากปลาและเนื้อสัตว์ ตลอดจนผลิตภัณฑ์บางประเภทสำหรับเด็กและผู้ป่วยโรคเบาหวาน

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์คุณลักษณะของแอปพลิเคชัน

อัตรา 0% ใช้กับสินค้า (งานและบริการ) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมอวกาศ การขาย การขุด และการผลิตโลหะมีค่า นอกจากนี้ ปริมาณธุรกรรมที่มีนัยสำคัญประกอบด้วยธุรกรรมการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดน ซึ่งการจดทะเบียนต้องปฏิบัติตามอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ ต้องมีเอกสารหลักฐานการส่งออกซึ่งจะต้องยื่นต่อหน่วยงานด้านภาษี แพ็คเกจเอกสารประกอบด้วย:

1. ข้อตกลง (หรือสัญญา) ของผู้เสียภาษีสำหรับการขายสินค้าให้กับชาวต่างชาตินอกสหพันธรัฐรัสเซียหรือสหภาพศุลกากร
2. สำหรับการส่งออกผลิตภัณฑ์ที่มีเครื่องหมายบังคับจากศุลกากรรัสเซียเกี่ยวกับสถานที่และวันที่ออกเดินทางของสินค้า คุณสามารถส่งเอกสารเกี่ยวกับการขนส่งและการสนับสนุนตลอดจนการยืนยันการส่งออกผลิตภัณฑ์ใด ๆ นอกขอบเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากภายใน 180 วันนับจากช่วงเวลาที่สินค้าเคลื่อนย้ายข้ามพรมแดน หากเอกสารที่จำเป็นยังไม่เสร็จสิ้นและส่งไปยังสำนักงานสรรพากร ผู้ชำระเงินจะต้องสะสมและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ 18% (หรือ 10% ) ประเมิน. หลังจากการรวบรวมการยืนยันทางศุลกากรขั้นสุดท้ายแล้ว จะสามารถคืนเงินหรือหักล้างภาษีที่ชำระได้

โดยใช้อัตราโดยประมาณ

อัตราโดยประมาณใช้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าและในบางกรณี สำหรับ "หุ่นจำลอง" ภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรานี้จะถูกคำนวณเมื่อจำเป็นต้องแยกภาษี "นั่ง" ออกจากต้นทุนรวมของสินค้า การดำเนินการนี้ดำเนินการตามสูตรที่ง่ายที่สุด ขึ้นอยู่กับประเภทของอัตรา VAT ที่ใช้

ในอัตรา 10% ภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณคือ 10% / 110%

ในอัตรา 18% - 18% / 118%

กรอกการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและกำหนดเวลาในการยื่น

ในระยะเริ่มแรกของการเตรียมการยื่นรายงานภาษีงานของนักบัญชีมุ่งเน้นไปที่การกำหนดฐานที่จะคำนวณจำนวนภาษีในภายหลัง การกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเริ่มต้นด้วยการออกแบบหน้าชื่อเรื่อง ในกรณีนี้ เป็นสิ่งสำคัญมากที่จะต้องป้อนรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดอย่างระมัดระวังและรอบคอบ (ชื่อ รหัส ประเภท ฯลฯ) ทุกหน้ามีวันที่และลายเซ็นของผู้จัดการ (หรือผู้ประกอบการแต่ละราย) ซึ่งจะต้องประทับตราบนหน้าชื่อเรื่อง ต้องส่งคำสำแดงไปยังสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่จดทะเบียน แต่ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน การชำระเงินจะเกิดขึ้นภายในกำหนดเวลาเดียวกัน (หากกำหนดเวลาเป็นรายไตรมาส) ดังนั้นการชำระภาษีและการเก็บภาษีสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2557 จะต้องดำเนินการก่อนวันที่ 20 เมษายนของปีปัจจุบัน

การคำนวณภาษี

สำหรับหุ่นจำลอง: การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกคำนวณในหลายขั้นตอน

1. การกำหนดฐานภาษี
2. ภาษีมูลค่าเพิ่มคงค้าง
3. การกำหนดจำนวนการลดหย่อนภาษี
4. ความแตกต่างระหว่างภาษีค้างจ่าย (หัก) คือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ

หากการหักเงินเกินกว่าจำนวนเงินที่สะสมไว้ ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับการชดเชยสำหรับส่วนต่างนี้เมื่อมีการยื่นคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรและหลังจากมีการตัดสินใจแล้ว แต่จะเพิ่มเติมในภายหลัง

การหักภาษี

ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการหักเงินนั่นคือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซัพพลายเออร์นำเสนอและชำระที่ศุลกากรเมื่อส่งออกสินค้า เป็นสิ่งสำคัญมากที่ภาษีที่ยอมรับสำหรับการหักลดหย่อนจะเกี่ยวข้องโดยตรงกับมูลค่าการซื้อขายสะสม พูดง่ายๆ ก็คือ หากมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดขายผลิตภัณฑ์ "A" การซื้อทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์นี้จะถูกนำมาพิจารณาด้วย การยืนยันสิทธิ์ในการหักภาษีได้รับการรับรองโดยใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากซัพพลายเออร์รวมถึงเอกสารสำหรับการชำระภาษีเมื่อข้ามชายแดน รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วเป็นบรรทัดแยกต่างหาก ใบแจ้งหนี้ดังกล่าวจะถูกจัดเก็บในโฟลเดอร์แยกต่างหาก และการหมุนเวียนของผลิตภัณฑ์แต่ละรายการจะถูกบันทึกไว้ในสมุดบัญชีการซื้อตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติ

ในระหว่างการตรวจสอบภาษี มักมีคำถามเกิดขึ้นเกี่ยวกับการกรอกข้อมูลในฟิลด์ที่จำเป็นอย่างไม่เหมาะสม การบ่งชี้รายละเอียดที่ไม่ถูกต้อง และการไม่มีลายเซ็นของผู้มีอำนาจ ตามกฎแล้วในสถานการณ์เช่นนี้ พนักงานของ Federal Tax Service จะยกเลิกการหักเงินที่เกี่ยวข้อง ซึ่งนำไปสู่การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและค่าปรับเพิ่มเติม

การส่งคำประกาศทางอิเล็กทรอนิกส์

ตั้งแต่ปี 2014 การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องส่งทางอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น มีข้อยกเว้นบางประการที่เกี่ยวข้องกับระบบภาษีพิเศษเท่านั้น

เงื่อนไขการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ความพึงพอใจในสิทธิของผู้จ่ายเงินในการขอคืนเงินภาษีที่จ่ายนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของการตรวจสอบโต๊ะที่ดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี ขั้นตอนการแจ้งการขอคืน VAT เกิดขึ้นสำหรับผู้ชำระเงินบางรายที่มีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

จำนวนภาษีทั้งหมดที่จ่าย (ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีสรรพสามิต, ภาษีเงินได้และภาษีการผลิต) จะต้องมีอย่างน้อย 10 พันล้านรูเบิล สำหรับ 3 ปีปฏิทินก่อนหน้าปีที่ยื่นคำขอรับเงินชดเชย

ผู้ชำระเงินได้รับหนังสือค้ำประกันจากธนาคาร

การใช้ขั้นตอนนี้จัดให้มีเงื่อนไขอีกประการหนึ่ง: ผู้ชำระเงินจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 3 ปีก่อนยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับ

ขั้นตอนการขอคืนเงิน

หากต้องการรับคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้เสียภาษีจะต้องส่งใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังหน่วยงานด้านภาษีเพื่อขอคืนจำนวนภาษี จำนวนเงินเหล่านี้สามารถคืนไปยังบัญชีกระแสรายวันที่ระบุไว้ในใบสมัครหรือหักกลบกับการชำระภาษีอื่น ๆ (หากมีหนี้อยู่) เจ้าหน้าที่จะพิจารณาตัดสินภายใน 5 วันทำการ การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะดำเนินการภายในระยะเวลาเดียวกันตามจำนวนที่ระบุในคำวินิจฉัย หากไม่ได้รับเงินเข้าบัญชีกระแสรายวันตรงเวลาผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ได้รับดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินนี้จากหน่วยงานภาษี (จากงบประมาณ)

การตรวจสอบโต๊ะ

เพื่อตรวจสอบความถูกต้องของจำนวนเงินที่ส่งคืน เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะดำเนินการตรวจสอบบัญชีภายใน 3 เดือน หากไม่มีการระบุข้อเท็จจริงของการละเมิดภายใน 7 วันหลังจากเสร็จสิ้นการตรวจสอบผู้ถูกตรวจสอบจะได้รับแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของการชดเชย

หากตรวจพบการละเมิดกฎหมายรัสเซียในปัจจุบัน ผู้ตรวจสอบจะจัดทำรายงานการตรวจสอบโดยพิจารณาจากผลการตัดสินใจของผู้เสียภาษี (ไม่ว่าจะปฏิเสธที่จะดึงดูดหรือรับผิดชอบ) นอกจากนี้ผู้ฝ่าฝืนจะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและดอกเบี้ยส่วนเกินสำหรับการใช้เงินเหล่านี้ หากไม่ส่งคืนจำนวนเงินที่ระบุภาระผูกพันในการคืนให้กับงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียจะขึ้นอยู่กับธนาคารที่ออกการค้ำประกัน มิฉะนั้นหน่วยงานด้านภาษีจะตัดเงินที่จำเป็นออกในลักษณะที่เถียงไม่ได้

ข้อกำหนดบางประการเกี่ยวกับการคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มค่อนข้างซับซ้อนเพื่อให้เข้าใจได้ทันที แต่ความเข้าใจอย่างรอบคอบจะให้ผลลัพธ์ ความยากลำบากโดยเฉพาะในการทำความเข้าใจภาษีนี้เกิดจากข้อกำหนดเฉพาะและการเปลี่ยนแปลงปกติในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีมูลค่าเพิ่มอาจเป็นภาษีที่ซับซ้อนที่สุด ซึ่งมีข้อยกเว้นทางกฎหมายหลายประการตามลำดับการคำนวณและการชำระเงิน มีการพูดถึงเรื่องนี้มากมาย มีการพิจารณาสถานการณ์หลายอย่าง และองค์กรธุรกิจยังคงจ่ายค่าปรับอย่างต่อเนื่องเนื่องจากการบัญชีที่ไม่ถูกต้องเนื่องจากความเข้าใจผิดในกฎหมายปัจจุบัน ในบทความนี้เราจะพยายามทำความเข้าใจภาษีที่ซับซ้อนนี้

สาระสำคัญของภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามทฤษฎีการบัญชีภาษี มีภาระผูกพันทางการเงินสองกลุ่มกว้างๆ ได้แก่ การหัก ณ ที่จ่ายครั้งเดียวและแบบสะสม

ประการแรกตามชื่อของพวกเขากำหนดภาระหนึ่งครั้งในรายการสินค้าและบริการบางรายการและสิ่งนี้เกิดขึ้นในขั้นตอนการกำหนดราคาที่กำหนดไว้อย่างชัดเจน หลังมีโครงสร้างที่ซับซ้อนและอาจถูกหัก ณ ที่จ่ายสำหรับธุรกรรมการซื้อขายแต่ละครั้ง

ภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร? นี่คือการรวมตัวกันของกลุ่มข้างต้น ไม่ต้องสงสัยเลยว่าภาระด้านมูลค่าเพิ่มควรจัดเป็นภาระที่ซับซ้อนที่สุดและหลายขั้นตอนซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมจึงมีส่วนแบ่งที่สำคัญในนโยบายการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่ม - คืออะไร? นี่คือภาษีทางอ้อมที่มีลักษณะดั้งเดิม ซึ่งเป็นภาษีเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการบางกลุ่ม ซึ่งท้ายที่สุดแล้วผู้บริโภคจะต้องชำระ แม้ว่าจะมีการบังคับใช้ภาระผูกพันกับองค์กรธุรกิจ แต่จะมีรายละเอียดเพิ่มเติมในภายหลัง

ใครคือผู้เสียภาษี?

ผู้ชำระ VAT คือนิติบุคคลธุรกิจตามกฎหมาย ผู้ประกอบการรายบุคคล รวมถึงบุคคลที่ขนส่งสินค้าข้ามชายแดนรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย และได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ถือภาระผูกพันสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มตามรหัสศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีนี้ องค์กรสามารถได้รับการยกเว้นอากรทางการคลังตามกฎหมายได้ หรือขอเปลี่ยนแปลงอัตรา (อย่างที่คุณทราบ มีภาษีมูลค่าเพิ่ม 18, 0 และ 10%)

สำหรับการยกเว้นภาษีนั้น องค์กรธุรกิจจะต้องดูแลการใช้สิทธินี้โดยอิสระ ในการดำเนินการนี้ เขาจะต้องติดต่อหน่วยงานทางการคลังก่อนวันที่ 20 ของเดือนที่คาดหวังพร้อมเอกสารที่จำเป็นทั้งหมด รวมถึงสารสกัดจากบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจและงบดุล รวมถึงเอกสารหลักที่จำเป็นทั้งหมดในรูปแบบของ ใบแจ้งหนี้

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่ม - คืออะไร? นี่คือค่าธรรมเนียมทางอ้อม ซึ่งมีรายการการดำเนินการบางอย่าง:

• การขายสินค้าเป็นประจำ
• การขายทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน หรือการขายโดยเปล่าประโยชน์ภายใต้ข้อตกลงการชดเชย
• การโอนสินค้าและบริการเพื่อการใช้งานส่วนตัวในขณะที่ต้นทุนจะถูกหักเมื่อคำนวณภาระการคลังจากกำไร
• ดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการใช้งานของตนเอง
• สินค้าที่ข้ามชายแดนรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกันสิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าเพื่อกำหนดภาระภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มการขายสินค้าจะต้องดำเนินการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย หากเรากำลังพูดถึงการดำเนินการส่งออก การโหลดวัตถุที่ต้องเสียภาษีครั้งแรกจะต้องเกิดขึ้นภายในขอบเขตของรัฐ

ฐานภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่ม - คืออะไร? นี่คือภาระผูกพันทางการเงิน โดยพื้นฐานคือต้นทุนของสินค้าและบริการที่ขาย และปริมาณรวมไม่รวมภาษีสรรพสามิตและภาษีการขาย ในกรณีนี้ให้นำมูลค่าที่ตราไว้เป็นราคาที่ระบุในสัญญาซื้อขายไม่ว่าจะสูงหรือต่ำกว่าราคาต้นทุนและมูลค่าตลาดเฉลี่ยก็ตาม ดังนั้นตามกฎหมายปัจจุบันจึงเป็นฐานภาษีมูลค่าเพิ่มจนกว่าจะพิสูจน์ได้ว่าตรงกันข้าม

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการจัดเก็บภาษีที่มีข้อผิดพลาดมากมาย ดังนั้นจึงเกิดขึ้นที่หน่วยงานของรัฐเข้าควบคุมการกำหนดราคาของผลิตภัณฑ์ (บริการ) โดยเฉพาะ สิ่งนี้มักเกิดขึ้นเมื่อมีการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง หากมีการทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนเกิดขึ้น หรือหากราคาตลาดมีความผันผวนอย่างมากตามมูลค่าที่ตราไว้

อัตราทางการคลัง

ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณวันนี้ตามอัตราสามอัตรา - 18, 10 และ 0%

ภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% จะถูกใช้ในกรณีต่อไปนี้:

• การขายสินค้าส่งออกซึ่งดำเนินการโดยข้ามชายแดนรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียในการโต้ตอบกับกรมศุลกากร
• ดำเนินการบริการและงานที่มุ่งเป้าไปที่การผลิตสินค้าซึ่งมีการวางแผนการส่งออกนอกประเทศเพื่อจำหน่ายต่อไป
• การขนส่งสินค้าโดยตรงเพื่อการส่งออกต่อไป

อัตรา 10% ใช้กับหลายกรณีต่อไปนี้:

• เมื่อจำหน่ายผลิตภัณฑ์อาหารตามมาตรา 164 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• การขายวารสาร
• การผลิตสินค้าอุปโภคบริโภคสำหรับเด็ก
• วรรณกรรมที่มีลักษณะทางการศึกษาและวิทยาศาสตร์
• ผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ใช้กับการขายและการผลิตสินค้าและบริการอื่น ๆ

รอบระยะเวลาบัญชี

เช่นเดียวกับภาระภาษีประเภทอื่นๆ ภาระผูกพันทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับมูลค่าเพิ่มมีความสัมพันธ์ตามปฏิทินที่ชัดเจนซึ่งกำหนดโดยกฎหมาย ดังนั้นการเก็บภาษี VAT จึงจำกัดอยู่ที่หนึ่งเดือนปฏิทิน อย่างไรก็ตาม มีองค์กรธุรกิจพิเศษหลายแห่งซึ่งมีระยะเวลาดังกล่าวคือหนึ่งในสี่ กลุ่มนี้รวมถึงองค์กรที่มีกำไรสุทธิไม่เกินสองล้านรูเบิลต่อเดือน

พื้นฐานในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มคือการขายสินค้าและบริการที่เกิดขึ้นจริงโดยมีการกำหนดภาระการคลังและจะดำเนินการเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด แต่ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดไป .

แบบฟอร์มการรายงานภาษี

ตามกำหนดเวลาที่กำหนด ผู้ชำระ VAT จะต้องจัดเตรียมเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดเกี่ยวกับภาระดังกล่าวให้กับหน่วยงานการคลัง ยิ่งไปกว่านั้น จะต้องไม่เพียงแต่ต้องมีการประกาศเท่านั้น แต่ยังต้องมีข้อมูลหลักเกี่ยวกับธุรกรรมที่มีการโต้เถียงและน่าสงสัยอีกด้วย

องค์กรธุรกิจผู้เสียภาษีทั้งหมดจะต้องส่งเอกสารการรายงาน (แม้แต่องค์กรที่ดำเนินธุรกิจด้านการส่งออกโดยเฉพาะ ดังนั้น ผลิตภัณฑ์ทั้งหมดจึงต้องเสียอัตรา VAT 0%) อย่างไรก็ตามในกรณีนี้การประกาศมีรูปแบบที่ไม่ได้มาตรฐานตามคำสั่งที่ได้รับอนุมัติของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 31n ลงวันที่ 31 มีนาคม 2548

เอกสารทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับการรายงานจัดทำโดยองค์กรธุรกิจเกี่ยวกับสถานที่จดทะเบียนของผู้ประกอบการ

วิธีการคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวอย่างการใช้งาน

ตัวอย่างเช่น เรามีองค์กร - LLC ในการคำนวณฐานภาษี นักบัญชีจะต้องนำมูลค่าตลาดของสินค้าและบริการที่ขายเป็นค่าคงที่ก่อน จากนั้นจึงลบมูลค่าที่จำเป็นทั้งหมดออกจากจำนวนผลลัพธ์ รวมถึงผลประโยชน์ที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมาย

นอกจากนี้มูลค่าที่ระบุไม่รวมถึงจำนวนภาระผูกพันที่นำเสนอต่อผู้จ่ายภาระและชำระคืนทางอ้อมในภายหลังเมื่อซื้อผลประโยชน์ใด ๆ กฎนี้ใช้กับกิจกรรมการดำเนินงานประเภทต่อไปนี้:

1. การได้มาซึ่งสิทธิในทรัพย์สินตลอดจนสินค้าและบริการเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้งานในกิจกรรมการดำเนินงานต่อไปขององค์กร
2. การซื้อทรัพย์สินเพื่อขายต่อ
3. การซื้อสินค้านำเข้าจากผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศซึ่งผิดนัดภาระผูกพันทางการเงินต่อคลังของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย
4. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ส่งคืนจากผู้ซื้อ
5. บริการที่ได้รับจากผู้รับเหมาระหว่างงานติดตั้ง
6. การซื้อบริการและสินค้าโดยพนักงานระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ธุรกรรมที่ไม่ต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

มีประเด็นเล็กๆ น้อยๆ หลายประการในการจัดกิจกรรมการดำเนินงานซึ่งไม่ต้องกังวลเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่ม บทบัญญัตินี้ควบคุมโดยรหัสภาษีปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ ศิลปะ 149.

กล่าวอีกนัยหนึ่ง สิทธิประโยชน์นี้เรียกว่าการยกเว้นภาษี เพื่อให้องค์กรธุรกิจนำไปใช้ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของตน นโยบายทางการเงินจะต้องมีการบัญชีแยกต่างหาก ซึ่งจะถูกเก็บไว้แยกต่างหากทั้งสำหรับธุรกรรมที่ต้องมีภาระต่อมูลค่าเพิ่ม และสำหรับอื่นๆ

นอกจากนี้ องค์กรจำเป็นต้องมีใบอนุญาตที่จำเป็นทั้งหมด ซึ่งในบางกรณี อนุญาตให้ปฏิเสธที่จะจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มตามเหตุผลทางกฎหมาย

นอกจากนี้เรายังไม่ลืมเกี่ยวกับการดำเนินการนำเข้าซึ่งไม่อยู่ภายใต้การกำหนดภาระทางการเงินเนื่องจากสินค้านั้นซื้อจากซัพพลายเออร์ต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกฎหมายของเรา